外幣交易相關(guān)—2025年cma考試p2基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
讀書(shū)是最好的學(xué)習(xí)。追隨偉大人物的思想，是最富有趣味的一門(mén)科學(xué)。cma是美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，cma考試科目包括《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析》和《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理》。今天為大家整理了25年cma考試P2知識(shí)點(diǎn)，大家一起來(lái)看看吧。
【所屬章節(jié)】
第一章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析
【知識(shí)點(diǎn)】
外幣交易相關(guān)
外幣折算
匯率波動(dòng)影響
外幣折算
功能貨幣：（境外）子公司經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。
記賬貨幣：企業(yè)記錄其交易所使用的貨幣。（通常是當(dāng)?shù)刎泿牛?/p>
報(bào)告貨幣：企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告所使用的貨幣。
功能貨幣范例
美國(guó)公司在英國(guó)的子公司：
主要業(yè)務(wù)是在英國(guó)——功能貨幣：英鎊
主要業(yè)務(wù)是向美國(guó)出口——功能貨幣：美元
主要業(yè)務(wù)是在歐洲其他國(guó)家——功能貨幣：歐元
功能貨幣確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
能性貨幣主要用來(lái)區(qū)分2種海外經(jīng)營(yíng)模式：
1.獨(dú)立運(yùn)營(yíng)且融入當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)環(huán)境的經(jīng)營(yíng)模式
2.作為母公司的擴(kuò)展，與母公司融為一體的經(jīng)營(yíng)模式
匯率的種類(lèi)：
歷史匯率：交易發(fā)生時(shí)的匯率
現(xiàn)行匯率：資產(chǎn)負(fù)債表日匯率
平均匯率：某時(shí)間段的簡(jiǎn)單平均值，通常用來(lái)核算收入和費(fèi)用
兩種折算方法
現(xiàn)行匯率法
時(shí)態(tài)法
折算調(diào)整
正向與負(fù)向（僅產(chǎn)生于現(xiàn)行匯率）
正向折算調(diào)整：合并報(bào)表時(shí)，資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)金額的增加會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的權(quán)益增加。（外幣相對(duì)于美元升值，海外子公司資產(chǎn)的美元值會(huì)增加）
負(fù)向折算調(diào)整：合并報(bào)表時(shí)，負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)金額的增加會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的權(quán)益減少。（外幣相對(duì)于美元升值，海外子公司負(fù)債的美元值會(huì)增加）
提示：如果使用歷史匯率，則不存在折算調(diào)整問(wèn)題。
資產(chǎn)負(fù)債表敞口：由于匯率變化，按照現(xiàn)行匯率折算的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目每期余額不同
凈資產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表敞口
凈負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債表敞口
外幣 | 資產(chǎn) > 負(fù)債 | 資產(chǎn) < 負(fù)債 |
升值 | 凈資產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表敞口 | 凈負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債表敞口 |
貶值 | 凈負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債表敞口 | 凈資產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表敞口 |
外幣折算方法
現(xiàn)行匯率法
時(shí)態(tài)法
現(xiàn)行匯率法折算 Current Rate method
適用于外幣（當(dāng)?shù)刎泿牛┦蔷惩庾庸镜墓δ茇泿?/p>
全部資產(chǎn)和負(fù)債按照現(xiàn)行匯率折算
所有者權(quán)益（除留存收益）按照歷史匯率折算
折算調(diào)整計(jì)入全面收益表（其他綜合收益OCI）
利潤(rùn)表項(xiàng)目按當(dāng)年的平均匯率進(jìn)行折算
現(xiàn)行匯率：資產(chǎn) > 負(fù)債
外幣升值，合并報(bào)表后凈資產(chǎn)會(huì)增加，即正向折算調(diào)整
外幣貶值，合并報(bào)表后凈資產(chǎn)會(huì)減少，即負(fù)向折算調(diào)整
時(shí)態(tài)法折算 Temporal method
適用于美元是境外子公司的功能貨幣
資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目中，以歷史成本計(jì)價(jià)項(xiàng)目（非貨幣性項(xiàng)目）用歷史匯率折算；所有者權(quán)益用歷史匯率折算
貨幣性項(xiàng)目，即以現(xiàn)行或未來(lái)價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目（現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收和大多數(shù)負(fù)債，除了遞延收入或費(fèi)用），用現(xiàn)行匯率法折算
折算調(diào)整計(jì)入損益表（調(diào)整的利得和損失）
現(xiàn)行匯率：負(fù)債 > 資產(chǎn)
外幣升值，合并報(bào)表后凈資產(chǎn)會(huì)減少，即負(fù)向折算調(diào)整
外幣貶值，合并報(bào)表后凈資產(chǎn)會(huì)增加，即正向折算調(diào)整
匯率波動(dòng)影響
兩次交易（兩步法）：確認(rèn)銷(xiāo)售和收回賬款。
確認(rèn)銷(xiāo)售：以銷(xiāo)售日當(dāng)天的即期匯率確認(rèn)美元值的銷(xiāo)售金額
收回賬款：以收款日當(dāng)天的即期匯率確認(rèn)美元金額
匯兌損益與銷(xiāo)售收入分開(kāi)報(bào)告
如果是美元（母公司貨幣）計(jì)價(jià)，則不產(chǎn)生影響。
匯率波動(dòng)對(duì)流動(dòng)比率的影響
以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)收賬款
如果外幣升值，則出現(xiàn)匯兌利得。流動(dòng)資產(chǎn)增加，流動(dòng)比率上升。
如果外幣貶值，則出現(xiàn)匯兌損失。流動(dòng)資產(chǎn)減少，流動(dòng)比率下降。
以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)付賬款
如果外幣升值，則出現(xiàn)匯兌損失。流動(dòng)負(fù)債上升，流動(dòng)比率下降。
如果外幣貶值，則出現(xiàn)匯兌利得。流動(dòng)負(fù)債下降，流動(dòng)比率上升。
注：以上內(nèi)容來(lái)自東奧周默老師基礎(chǔ)班講義
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