經營預算的編制_2022年cma考試p1知識點
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【內容導航】
年度預算
【所屬章節】
第二章 規劃、預算編制與預測
【知識點】
經營預算的編制
經營預算的編制
在以銷售量作為企業的經營限制條件的基礎上，企業的預算編制通常按照以下順序編制：
1.銷售預算
銷售活動是企業其他活動的驅動因素，有了銷售量，企業才能決定生產中需要的各項支出，最后編制現金預算、預算資產負債表、預算現金流量表。
2.生產預算
生產預算是企業根據銷售預算和期末所需存貨的情況編制的一段時間的生產計劃。
由于企業通常是按照銷售的情況和期末企業需要保留的完工產品存貨數量來決定生產數量，因此生產預算會在銷售預算之后編制。
生產預算的編制還需要考慮生產壞品率，以及固定生產設備的狀況。
3.直接材料預算
生產數量得到確定后，企業需要確定為了實現生產安排，需要確定采購原材料的數量和所需金額。
4.直接人工預算
直接人工預算是在生產預算編制完成以后，由生產經理和人力經理根據生產數量、標準每產品需要直接人工小時數以及標準小時工資確認的。
5.間接制造成本預算
間接成本也是生產中必須的支出，比如工廠的折舊、機器設備的維修和廠區管理人員工資。
這部分間接制造成本就是和產品生產相關，需要采用一定的分攤方式，分配到產品單位成本當中，成為產品成本的一部分。
6.銷貨成本預算
銷貨成本預算中匯總了產品的制造成本，并按照銷售的數量進行成本結轉。
需要在生產預算、直接材料、直接人工和間接成本預算完成后編制。
7.銷售管理費用預算
企業除了會發生生產產品的成本支出，還有與生產無關的費用支出，也就是期間費用。
常見的期間費用包括管理費用、運輸貨物寄送給客戶的費用、銷售傭金等等。
8.預計利潤表
上述經營部門預算均編制完成之后，企業就可以編制預計的利潤表。
預計利潤表可以展現按企業預算編制假設呈現的最終利潤狀況，在期間實際執行的時候，這張利潤表也可以和實際情況做對比，評估企業經營的進展狀況。
注：以上CMA考試知識點選自劉佳老師CMA《財務規劃、績效與分析》授課講義
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