四、不定項選擇題

　　某股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2014年1月1日“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額為800萬(該金額為2013年度虧損額)，“盈余公積”科目貸方余額700萬。2014年度有關資料如下：

　　(1)1至11月有關損益類科目的累計發生額如表所示(單位：萬元)：

　　科目名稱借方發生額貸方發生額科目名稱借方發生額貸方發生額

　　主營業務收入 2850銷售費用55

　　主營業務成本1370 管理費用69

　　其他業務收入 280財務費用27

　　其他業務成本210 投資收益 62

　　營業稅金及附加56 營業外收入 156

　　營業外支出75

　　(2)12月2日，銷售庫存商品一批，增值稅專用發票注明的售價為200萬，增值稅稅額為34萬，商品已發出，款項已收到并存入銀行，同時結轉已售商品的實際成本120萬元。

　　(3)12月15日，銷售原材料一批，增值稅專用發票注明的售價為100萬，增值稅稅額為17萬，材料已發出，款項已收到并存入銀行，同時結轉原材料銷售成本70萬元。

　　(4)12月31日，計算并確認因出售庫存商品和原材料應交的城市維護建設稅7萬,教育費附加3萬。

　　(5)12月31日,確認出售固定資產凈收益14萬。

　　1.根據資料(1)，下列各項中，該公司2014年1月至11月份營業利潤的金額是( )萬元。

　　A.1405

　　B.1480

　　C.1345

　　D.1404

　　【參考答案】A

　　【東奧解析】1.2014年1至11月實現的營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)=2850+280-1370-210-56-55-69-27+62=1505(萬元)。

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)輕一216頁不定項2;

　　(2)輕四45頁不定項1;

　　(3)輕四37頁不定項2;

　　(4)輕五156頁不定項4。

　　2.根據資料(2)至(5)，下列各項中，該公司會計處理正確的是( )。

　　A.12月2日，銷售商品并結轉成本：

　　借：銀行存款 234

　　　　貸：主營業務收入 200

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：主營業務成本 120

　　　　貸：庫存商品 120

　　B.12月31日，確認本月應交城市維護建設稅、教育費附加：

　　借：營業稅金及附加 10

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 7

　　　　　　　　——應交教育費附加 3

　　C.12月31日，確認出售固定資產的凈收益：

　　借：固定資產清理 14

　　　　貸：其他業務收入 14

　　D.12月15日，銷售原材料并結轉成本

　　借：銀行存款 117

　　　　貸：其他業務收入 100

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：其他業務成本 70

　　　　貸：原材料 70

　　【參考答案】ABD

　　【東奧解析】相關會計分錄如下：

　　資料(2)：

　　借：銀行存款 234

　　　　貸：主營業務收入 200

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：主營業務成本 120

　　　　貸：庫存商品 120

　　資料(3)：

　　借：銀行存款 117

　　　　貸：其他業務收入 100

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：其他業務成本 70

　　　　貸：原材料 70

　　資料(4)：

　　借：營業稅金及附加 10

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 7

　　　　　　　　　　——應交教育費附加 3

　　資料(5)：

　　借：固定資產清理 14

　　　　貸：營業外收入 14

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)輕一216頁不定項2;

　　(2)輕四45頁不定項1;

　　(3)輕四37頁不定項2;

　　(4)輕五156頁不定項4。

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