小燕老師：初級會計《經濟法基礎》階段性測試4下
各位正在備考初級會計的考生，應該如何在考前迅速呢？別著急，東奧小燕老師來幫您！小燕老師為大家準備了《經濟法基礎》階段性測試4下的講解，快來一起學習吧！
《第四章》目錄
第一節 稅收法律制度概述
第二節 增值稅法律制度
第三節 消費稅法律制度
【題目1·單選題】
【知識點】一般計稅方法應納稅額的計算
某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018年11月，取得廣告設計服務不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設備租賃費，取得的增值稅專用發票注明稅額16萬元。已知，設計服務適用的增值稅稅率為6%，根據增值稅法律制度的規定，該廣告公司當月上述業務應繳納增值稅( )萬元。
A.(530+5.3)×6%=32.12
B.[530+5.3÷(1+6%)]×6%=32.1
C.[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1
D.(530+5.3)×6%-16=16.12
【答案】C
【解析】該廣告公司當月應繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1(萬元)。
【題目2·多選題】
【知識點】增值稅進項稅額的確定
根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人購進貨物或者服務的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A.用于本單位集體福利的購進貨物
B.購進旅客運輸服務
C.購進餐飲服務
D.因管理不善造成毀損的購進貨物
【答案】ABCD
【解析】選項A：將外購貨物用于本單位集體福利，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣;選項BC：納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得抵扣;選項D：非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得抵扣。
【題目3·判斷題】
【知識點】增值稅進項稅額的確定
納稅人2016年5月1日后取得并在會計上按照固定資產核算的不動產，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。( )
【答案】×
【解析】納稅人2016年5月1日后取得并在會計上按照固定資產核算的不動產，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
【題目4·單選題】
【知識點】簡易計稅方法應納稅額的計算
某公司為增值稅小規模納稅人，2018年10月銷售商品取得含稅銷售額23200元，購入商品取得普通發票注明金額10000元。已知增值稅稅率為16%，征收率為3%，當月應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A.23200÷(1+3%)×3%-10000×3%=375.73元
B.23200÷(1+16%)×16%-10000×16%=1600元
C.23200÷(1+16%)×16%=3200元
D.23200÷(1+3%)×3%=675.73元
【答案】D
【解析】(1)小規模納稅人銷售貨物，應按照3%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額;(2)計稅依據含增值稅的，應價稅分離計算應納稅額。
【題目5·判斷題】
【知識點】進口貨物應納稅額的計算
小規模納稅人進口貨物，應按組成計稅價格和征收率計算應納稅額。( )
【答案】×
【解析】納稅人進口貨物，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，均應按組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額，不允許抵扣發生在境外的任何稅金。
【題目6·多選題】
【知識點】增值稅稅收優惠
根據增值稅法律制度的規定，下列各項中屬于增值稅免稅項目的有( )。
A.農民銷售自產糧食
B.養老機構提供的養老服務
C.企業轉讓著作權
D.裝修公司提供的裝修服務
【答案】AB
【解析】選項C：個人轉讓著作權免征增值稅，企業轉讓著作權沒有免稅優惠;選項D：按“建筑服務”計征增值稅。
【題目7·判斷題】
【知識點】增值稅納稅義務發生時間
納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。( )
【答案】√
【題目8·多選題】
【知識點】增值稅專用發票使用規定
根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列業務中，不得開具增值稅專用發票的有( )。
A.4S店向消費者個人銷售汽車
B.超市向消費者個人銷售啤酒
C.會計師事務所向一般納稅人提供咨詢服務
D.百貨公司向小規模納稅人零售食品
【答案】ABD
【解析】選項AB：應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發票;選項D：商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發票。
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