2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試每日一練題庫匯總4.21

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-04-21 10:48:30

初級(jí)會(huì)計(jì)考試將于5月13日開始，目前大家都開始做題了嗎？東奧會(huì)計(jì)在線也為大家準(zhǔn)備了關(guān)于“凈利潤(rùn)”單選題，希望考生認(rèn)真作答。

【單選題】

某居民企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2000萬元，其中包含符合條件的從其投資的居民企業(yè)取得的現(xiàn)金股利30萬元，超過扣除限額的職工福利費(fèi)10萬元。發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入150萬元，營(yíng)業(yè)外支出70萬元(其中包含行政罰款支出50萬元，合同違約金20萬元)。當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債20萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)等其他因素，該企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為(　　)萬元。

A.1527.5

B.1532.5

C.1512.5

D.547.5

答案：B

解析：從其投資的居民企業(yè)取得的現(xiàn)金股利屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是稅法規(guī)定的免稅事項(xiàng)，但是會(huì)計(jì)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)加上了投資收益，所以按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做納稅調(diào)減；同理，超過扣除限額的職工福利費(fèi)，以及行政罰款，屬于稅法規(guī)定的不讓抵稅事項(xiàng)，會(huì)計(jì)在計(jì)算利潤(rùn)總額的時(shí)候減去了，所以計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要加回來。合同違約金不需要納稅調(diào)整。

(1)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=2000+150-70=2080(萬元)；

(2)應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=2080-30+10+50=2110(萬元)；

(3)當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=2110×25%=527.5(萬元)；

(4)所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=527.5+20=547.5(萬元)。

綜上所述，該企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=2080-547.5=1532.5(萬元)。

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)