2013年初級會計職稱考試《經濟法基礎》考試大綱之第六章：

   第五節 城鎮土地使用稅法律制度

    一、納稅人

    城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。

    二、征稅范圍

    城鎮土地使用稅的征稅范圍是稅法規定的納稅區域內的土地。凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。

    三、稅率

    城鎮土地使用稅采用定額稅率。按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額。

    四、計稅依據

    城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準。

    五、應納稅額的計算

    城鎮土地使用稅是以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額計算征收。

    年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

    六、稅收優惠

    （一）稅收優惠的一般規定

    1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

    2.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

    3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

    4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

    5.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

    6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5～10年；

    7.由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

    （二）稅收優惠的特殊規定

    七、征收管理

    （一）納稅義務發生時間

    1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

    2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

    3.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

    4.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

    5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。

    6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

    （二）納稅地點

    城鎮土地使用稅在土地所在地繳納。

    納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮土地使用稅；在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，其納稅地點由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

    （三）納稅期限

    城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

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