不征稅收入和免稅收入_2025年初級會計經濟法基礎考點跟學打卡
各位備考初級會計師考試的考們，有付出就會有回報，本文也為大家準備了不征稅收入和免稅收入知識點詳解，希望大家能夠珍惜備考時間，認真學習。
不征稅收入和免稅收入(★★★)(大綱要求：掌握)
1.不征稅收入
(1)財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。
辨析：
區別于“財政補貼收入”，財政補貼的對象可以是企業，而財政撥款的對象通常是納入預算管理的事業單位、社會團體等組織。初級考生需要清楚：
財政補貼的增值稅處理 | 財政撥款的企業所得稅處理 |
（1）與銷售收入、數量直接掛鉤：征 （2）其他：不征 | 不征稅收入 |
(3)國務院規定的其他不征稅收入，例如：
①縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途并按規定進行管理的，企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
②對全國社會保障基金理事會及基本養老保險基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內，運用養老基金投資取得的歸屬于養老基金的投資收入，作為企業所得稅不征稅收入。
③對全國社會保障基金取得的直接股權投資收益、股權投資基金收益，作為企業所得稅不征稅收入。
2.免稅收入
(1)國債利息收入免稅。
(2)直接投資于居民企業而取得的股息、紅利：
①居民企業之間
投資方 | 被投資方 | 持股時間 | 是否免稅 |
居民企業 | 未上市居民企業 | 不必區分 | 免稅 |
上市居民企業 | ≥12個月 | 免稅 | |
<12個月 | 不免稅 |
②關于非居民企業的細化規定
投資方 | 被投資方 | 持股時間 | 是否免稅 |
在中國境內設立機構、場所的非居民企業，且取得的股息、紅利與該機構、場所有實際聯系 | 未上市居民企業 | 不必區分 | 免稅 |
上市居民企業 | ≥12個月 | 免稅 | |
<12個月 | 不免稅 | ||
在中國境內設立機構、場所的非居民企業，但取得的股息、紅利與該機構、場所無實際聯系 | 居民企業 | 不必區分 | 不免稅 源泉扣繳，應納稅額=全部股息、紅利收入×預提所得稅稅率（10%） |
在中國境內未設立機構、場所的非居民企業 |
(3)符合條件的非營利組織，從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入應依法征稅。
(4)對非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得稅。
(5)中國保險保障基金有限責任公司取得的法定收入免征企業所得稅。
2027年12月31日前，對中國保險保障基金有限責任公司依法取得的下列收入，免征企業所得稅：
①境內保險公司依法繳納的保險保障基金;
②依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得;
③接受捐贈收入;
④銀行存款利息收入;
⑤購買政府債券、中央銀行、中央企業和中央級金融機構發行債券的利息收入;
⑥國務院批準的其他資金運用取得的收入。
(6)對企業取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入，免征企業所得稅。
(7)對企業投資者持有2019～2027年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。
(8)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，免征企業所得稅。
(9)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得，免征企業所得稅。
3.收入總額VS不征稅收入VS免稅收入VS應稅收入
注：以上內容選自黃潔洵老師25年《經濟法基礎》基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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