收入_2024年初級會計《經濟法基礎》預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2023-06-19 16:40:50

備考初級會計考試的同學，希望大家保持積極樂觀的心態，面對困難時不妥協，不退縮，及時的解決備考路上的各種難題，以下是關于收入預習考點，一起來學習吧！

【本知識點所屬章節】《經濟法基礎》第五章

考點：收入總額概述

1.企業收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

2.企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。

3.企業取得的非貨幣形式收入，應當按照公允價值確定收入額。

考點：企業所得稅的收入類型

類型	內涵
銷售貨物收入	指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入
提供勞務收入	指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入
轉讓財產收入	指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入
股息、紅利等權益性投資收益	指企業因權益性投資從被投資方取得的收入
利息收入	指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入

續表１
類型	內涵
租金收入	指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入
特許權使用費收入	指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入
接受捐贈收入	指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產

考點：企業所得稅收入確認時間

收入類型		確認時間
銷售貨物收入	采用托收承付方式的	辦妥托收手續時確認
	采用預收款方式的	發出商品時確認
	商品需要安裝和檢驗的	（1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認（2）安裝程序比較簡單的：發出商品時確認
	采用支付手續費方式委托代銷的	收到代銷清單時確認
	采用分期收款方式的	按照合同約定的收款日期確認

考點：特殊銷售方式下收入金額的確定

1.售后回購

初級會計售后回購知識點

2.以舊換新

（單位：元）
稅種	處理規則		【案例】新貨不含增值稅售價100，舊貨不含增值稅售價40
企業所得稅	銷售商品應當按照銷售商品收入（不含增值稅）確認條件確認收入		不需要區分產品種類：（1）確認收入100 （2）計入購貨成本40
	回收的商品作為購進商品處理
增值稅	金銀首飾	以不含增值稅的差價為計稅銷售額	計稅銷售額=100-40=60
	其他貨物	以不含增值稅的新貨價為計稅銷售額	計稅銷售額為100

考點：特殊銷售方式下收入金額的確定

3.各類“折”

（單位：元）
折扣類型	折扣目的（界定）	處理規則			【案例】不含增值稅銷售價為100，銷售方給予2%折扣
商業折扣	因購買量大而給予的優惠	企業所得稅	按照扣除商業折扣后的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額		確認收入98
		增值稅	將銷售額和折扣額在同一張發票（的金額欄內）分別注明	以不含增值稅的折后價為計稅銷售額	計稅銷售額為98
			折扣額另開發票	以不含增值稅的原價為計稅銷售額	計稅銷售額為100
現金折扣	鼓勵盡早付款	企業所得稅：按扣除現金折扣前的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除			（1）確認收入100 （2）確認財務費用2
銷售折讓	因售出商品質量不合格而作出的售價減讓	企業所得稅：企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓的，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入			（1）沖減當期銷售商品收入2 （2）最終確認收入98

4.“買一贈一”

（單位：元）
稅種	處理規則	【案例】新型洗滌劑不含增值稅單價40，購買則附贈洗潔精一瓶（同期同類不含增值稅單價10）
企業所得稅	企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入	共確認收入40，其中：（1）新型洗滌劑收入=40×40÷（10+40）=32 （2）洗潔精收入=40×10÷（10+40）=8
增值稅	所贈送的商品應視同銷售貨物，核定銷售額	銷項稅額（或應納稅額）=40×稅率（或征收率）+10×稅率（或征收率）

考點：不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入

(1)財政撥款。

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

(3)國務院規定的其他不征稅收入，例如：

①縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途并按規定進行管理的，企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

②對全國社會保障基金理事會及基本養老保險基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內，運用養老基金投資取得的歸屬于養老基金的投資收入，作為企業所得稅不征稅收入。

③對全國社會保障基金取得的直接股權投資收益、股權投資基金收益，作為企業所得稅不征稅收入。

2.免稅收入

(1)國債利息收入免稅。

(2)直接投資于居民企業而取得的股息、紅利：

投資方	被投資方	持股時間	是否免稅
①居民企業 ②在中國境內設立機構、場所的非居民企業，且取得的股息、紅利與該機構、場所有實際聯系	未上市居民企業	不必區分	免稅
	上市居民企業	≥12個月	免稅
	上市居民企業	＜12個月	不免稅
在中國境內設立機構、場所的非居民企業，且取得的股息、紅利與該機構、場所無實際聯系	上市/未上市居民企業	不必區分	源泉扣繳，應納稅額=全部股息、紅利收入×預提所得稅稅率（10%）
在中國境內未設立機構、場所的非居民企業	上市/未上市居民企業	不必區分	源泉扣繳，應納稅額=全部股息、紅利收入×預提所得稅稅率（10%）