企業(yè)所得稅的其他考點(diǎn)_2023年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》跟學(xué)打卡

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-04-06 11:08:40

距離2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試越來(lái)越近，同學(xué)們要做好知識(shí)點(diǎn)復(fù)盤及鞏固！本文為大家?guī)?lái)了初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅的其他考點(diǎn)的考點(diǎn)詳解，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

初級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)

考點(diǎn)：以前年度虧損的彌補(bǔ)(大綱要求：掌握)

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。

2.特殊規(guī)定

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

考點(diǎn)25：企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免(大綱要求：掌握)

1.抵免范圍

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依我國(guó)企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；

(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.抵免方法

企業(yè)可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算，或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

考點(diǎn)：源泉扣繳(大綱要求：掌握)

扣繳義務(wù)人	支付人
適用情形	（1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得與該境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系
應(yīng)納稅所得額	股息、紅利等權(quán)益性投資收益	以收入全額為應(yīng)納稅所得額
	利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得
	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得	以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅額	應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)提所得稅稅率（10%）