交多少消費稅_2023年初級會計《經濟法基礎》跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2023-03-31 15:59:03

備考初級會計考試的同學們，本文為大家帶來了初級會計《經濟法基礎》交多少消費稅的考點詳解，希望大家堅持學習，早日考取初級會計證書。

初級會計經濟法基礎知識點

1.計稅方法

稅率形式	適用稅目	計稅公式
從量定額	啤酒、黃酒、成品油	應納稅額＝銷售數量×定額稅率
復合計稅	卷煙、白酒	應納稅額＝銷售數量×定額稅率＋銷售額或組成計稅價格×比例稅率
從價定率	其他應稅消費品	應納稅額＝銷售額或組成計稅價格×比例稅率

2.“價”與“量”確定的基本規則

3.特殊生產銷售情形：“通過自設非獨立核算門市部”“換投抵”“白酒的品牌使用費”“包裝物押金”

4.3道“組成計稅價格”計算公式

情形		消費稅處理
自產自用	用于連續生產應稅消費品	移送時不繳納消費稅
自產自用	用于其他方面	核定銷售額，無同類價時：應納消費稅＝組成計稅價格×消費稅比例稅率＝成本×（1+成本利潤率）1-消費稅比例稅率×消費稅比例稅率
委托加工	受托方是個人	由委托方收回應稅消費品后自行繳納消費稅
委托加工	受托方是單位	核定銷售額，無同類價時：應代收代繳的消費稅＝組成計稅價格×消費稅比例稅率＝材料成本+不含增值稅加工費1-消費稅比例稅率×消費稅比例稅率
進口		應納消費稅＝組成計稅價格×消費稅比例稅率＝關稅完稅價格+關稅1-消費稅比例稅率×消費稅比例稅率

5.已納消費稅的扣除

(1)能否扣除

①允許抵扣稅額的稅目不包括酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。

②允許扣稅的只涉及同一稅目中應稅消費品的連續加工，不能跨稅目抵扣。

(2)扣除多少

當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數量計算。

6.電子煙

環節		納稅人	計稅依據	稅率
生產環節	一般情況	取得煙草專賣生產企業許可證，并取得或經許可使用他人電子煙產品注冊商標（以下稱“持有商標”）的企業	（1）一般情況：電子煙的銷售額（2）采用代銷方式銷售：經銷商（代理商）銷售給電子煙批發企業的銷售額	36%
生產環節	通過代加工方式生產電子煙	（1）持有商標的企業（2）只從事代加工電子煙產品業務的企業不屬于電子煙消費稅納稅人	電子煙生產環節納稅人從事電子煙代加工業務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅	36%
批發環節		取得煙草專賣批發企業許可證并經營電子煙批發業務的企業	批發銷售電子煙的銷售額	11%
進口環節		進口電子煙的單位和個人	組成計稅價格	36%