土地增值稅清算
精選回答
土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規及土地增值稅有關政策規定，計算房地產開發項目應繳納的土地增值稅稅額，結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。
土地增值稅，是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。
土地增值稅計算
土地增值稅的計算方法分別是分步計算法和速算扣除法。分步計算法計算過程比較繁瑣，因此，在實際工作中，一般采用速算扣除法，以簡化計算過程。
計算步驟：
第一步，計算土地增值額。
增值額=收入額-扣除項目金額。
第二步，計算增值率。
增值率=土地增值額÷扣除項目金額×100%。
第三步，根據增值率確定適用稅率的檔次和速算扣除系數。
第四步，套用公式計算稅額。
應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數。
土地增值稅的扣除項目：
1、取得土地使用權所支付的金額。
2、房地產開發成本。
3、房地產開發費用。
4、與轉讓房地產有關的稅金。
5、財政部確定的其他扣除項目。
土地增值稅清算條件：
1、納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。
（1）房地產開發項目全部竣工、完成銷售的。
（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的。
（3）直接轉讓土地使用權的。
2、對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
（1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的。
（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。
（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。
（4）省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務機關規定的其他情況。
相關知識點，可以點擊查看：
知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在東奧會計在線初級經濟法欄目。
免費試聽 全部>>
-
初級
應收票據
2024《初級會計實務》基礎精...
王成瑤
免費
已有2500人學習 -
初級
交易性金融資產取得的賬務處理
2024《初級會計實務》基礎精...
王成瑤
免費
已有2500人學習 -
初級
庫存現金
2024《初級會計實務》基礎精...
王成瑤
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號