企業所得稅稅前扣除項目_初級會計《經濟法基礎》不定項專項練習
備考是一場需要毅力的馬拉松比賽，想要在初級會計考試中取得成功，同學們就要每天不停的堅持做練習，不斷提升自己的應試能力！
【不定項選擇題】甲電器生產企業為居民企業，系增值稅一般納稅人。2021年度發生如下業務：
(1)發生一筆涉及商業折扣的銷售業務，該筆業務為銷售電視機一批，不含增值稅售價200萬元，扣除商業折扣20萬元后實際收到銷售價款180萬元，該折扣額與銷售額分別在同一張發票的金額欄注明。
(2)采用預收款方式銷售一批洗衣機，收到總的不含增值稅銷售價款1300萬元，截至12月末，商品已發出50%。
(3)6月因經營需要借款300萬元，其中向金融企業借款250萬元，期限6個月，年利率為6%，向非金融企業丙公司借款50萬元，期限6個月，年利率10%，利息均已支付。
(4)發生營業外支出260萬元。其中由于管理不善導致固定資產毀損的損失150萬元，因自然災害發生貨物的損失25萬元，違反合同約定支付違約金8萬元，違反法規被稅務機關罰款10萬元。
已知：銷售電器的增值稅稅率是13%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.在計算甲企業2021年度企業所得稅應納稅所得額時，采取商業折扣方式銷售電視機業務的下列表述中，正確的是( )。
A.應計入收入總額的金額為200萬元
B.應計入收入總額的金額為180萬元
C.應確認增值稅銷項稅額26萬元
D.應確認增值稅銷項稅額23.4萬元
正確答案 : B,D
答案解析 :
本題考查商業折扣的企業所得稅處理和增值稅處理。(1)企業所得稅中，應按照扣除商業折扣后的不含增值稅金額確認收入;(2)增值稅中，當銷售額與折扣額在同一張發票的“金額欄”分別注明時，應按照扣除商業折扣后的不含增值稅金額確認銷售額。
【考查知識點】企業所得稅收入總額
2.在計算甲企業2021年度企業所得稅應納稅所得額時，業務(2)應確認的收入是( )。
A.1300萬元
B.1300×(1+13%)=1469(萬元)
C.1300×50%=650(萬元)
D.1300×50%×(1+13%)=734.5(萬元)
正確答案 : C
答案解析 :
(1)銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入，排除選項AB。(2)增值稅是價外稅，不計入收入，排除選項D，正確答案為選項C。
【考查知識點】企業所得稅收入總額
3.在計算甲企業2021年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出的下列計算列式中，正確的是( )。
A.250×6%÷12×6=7.5(萬元)
B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10(萬元)
C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15(萬元)
D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9(萬元)
正確答案 : D
答案解析 :
(1)6%、10%是年利率，借款期限是6個月，記得要算半年的利息;(2)向金融企業借款的利息支出據實扣除;(3)向非金融企業借款年利率10%明顯超過金融企業同期同類貸款利率，稅前按限額扣除，應使用年利率6%計算扣除限額。
【考查知識點】企業所得稅稅前扣除項目
4.在計算甲企業2021年度企業所得稅應納稅所得額時，下列支出中，不得稅前扣除的是( )。
A.由于管理不善導致固定資產毀損的損失150萬元
B.因自然災害發生貨物的損失25萬元
C.違反合同約定支付違約金8萬元
D.違反法規被稅務機關罰款10萬元
正確答案 : D
答案解析 :
選項D：屬于行政罰款，不得稅前扣除。
【考查知識點】企業所得稅稅前扣除項目
注：以上《經濟法基礎》習題由東奧教研團隊提供
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號