房產稅征稅范圍、應納稅額的計算_初級會計《經濟法基礎》核心考點
備考初級會計要做到鍥而不舍，持之以恒，不能因為一點小挫折就輕言放棄！東奧會計在線為大家帶來了《經濟法基礎》核心考點——房產稅征稅范圍、房產稅計稅依據、房產稅應納稅額的計算，趕緊來學習吧！
【本知識點所屬章節】《經濟法基礎》第六章
考點：房產稅
1.房產稅的納稅人
房產稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人。具體包括：
(1)產權屬于國家所有的，其經營管理的單位為納稅人；產權屬于集體和個人所有的，集體單位和個人為納稅人。
(2)產權出典的，承典人為納稅人。
辨析一下
①出典：承典人為房產稅納稅人。
②出租：出租人為房產稅納稅人。
(3)產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使用人為納稅人。
(4)產權未確定以及租典糾紛未解決的，房產代管人或者使用人為納稅人。
(5)納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人(納稅單位和個人)代為繳納房產稅。
2.房產稅的征稅范圍
(1)房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋。
(2)獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅對象。
(3)房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。
交多少房產稅
1.基本規定
計稅方法 | 計稅依據 | 稅率 | 計稅公式 | |
從價計征 | 以房產原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據 | 1.2% | 應納稅額 =應稅房產余值×1.2% =應稅房產原值×（1- 扣除比例）×1.2% | |
從租計征 | 以房屋出租取得的不含增值稅租金收入為計稅依據（包括貨幣收入和實物收入） | 一般情況 | 12% | 應納稅額 =不含增值稅的租金收入×12%或4% |
個人出租住房（不區分用途） | 4% | |||
企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房（2022年新增） | ||||
2.具體細節
(1)房產原值
①房產原值，是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價(不扣減折舊額)。
②房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施(如暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線；電梯、升降機、過道、曬臺等)。
③凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。
鏈接一下
獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅對象。
④納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。
(2)投資聯營的房產
①真投資：被投資方交、從價計征
對以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計繳房產稅。
②假投資：投資方/產權人交、從租計征
對以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，實際上是以聯營名義取得房屋租金，應當以出租方取得的不含增值稅的租金收入為計稅依據計繳房產稅。
(3)融資租賃房屋：由承租人交、從價計征
融資租賃房屋的房產稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
注：以上學習內容選自黃潔洵老師2022年《經濟法基礎》新教材基礎班授課講義
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