初級會計《經濟法基礎》答疑：消費稅包裝物押金的銷售額的確定

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2022-04-06 18:22:17

初級會計備考正在進行中，小編為大家帶來了2022年《經濟法基礎》高頻答疑，有考生提問：啤酒相關的包裝物押金不是逾期才作為消費稅的計稅依據嗎？我們一起來看看吧！

【提問】

啤酒相關的包裝物押金不是逾期才作為消費稅的計稅依據嗎？

【答疑】

啤酒采取定額方式征收，其計稅依據中是否包含包裝物押金都不會影響到應納消費稅的計算(確定啤酒類別時除外，在確定啤酒適用單位稅額標準時，包裝物押金要換算為不含增值稅金額計入每噸啤酒的出廠價格中)，因此啤酒的包裝物押金不管是否逾期，都不繳納消費稅。

【歸納1】

增值稅：與其他非酒類產品一樣，在包裝物逾期時計算繳納增值稅，這里的逾期是指：有合同看合同，沒合同按一年。

【歸納2】包裝物押金是否計入銷售額中計稅

貨物		條件	增值稅	消費稅
酒類包裝物押金	其他酒類	不受逾期或12個月的限制	收取時并入銷售額	收取時并入銷售額
	啤酒、黃酒	單獨核算12個月以內且未逾期	不并入銷售額	啤酒的包裝物押金并入銷售額確定稅率級次，之后從量計算消費稅，包裝物押金的價款對消費稅沒有影響，因為啤酒、黃酒是按定額征收消費稅的
	啤酒、黃酒	合同逾期或12個月以上	并入銷售額	不并入銷售額
其他貨物押金		單獨核算12個月以內且未逾期	不并入銷售額	不并入銷售額
其他貨物押金		合同逾期或12個月以上	并入銷售額	并入銷售額