初級會計《經濟法基礎》答疑：應納稅所得額的調整

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2022-03-23 19:38:35

初級會計備考正在進行中，小編為大家帶來了2022年《經濟法基礎》高頻答疑，有考生提問：應納稅所得額的調整。我們一起來看看吧！

【提問】

應納稅所得額的調整

【答疑】

會計利潤是依照會計準則計算出來的，稅法的規定和會計準則不相同的地方就出現了稅會差異，納稅調整就是依照稅法的規定進行的調整。

調整應納稅所得額
調增項目	限額扣除	職工福利費	不超過工資薪金總額14%
		工會經費	不超過工資薪金總額2%
		職工教育經費（可結轉以后年度扣除）	不超過工資薪金總額2.5%（高新技術企業8%），超過部分允許以后結轉以后年度扣除。注意軟件生產企業的職工培訓費和核力發電企業的培養費用
		社會保險費	補充養老保險和補充醫療保險，不超過工資薪金總額的5%；為投資者或職工支付的商業保險，不得扣除
		非金融企業向非金融企業借款的利息支出	不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分；債資比例（關聯企業）
		業務招待費	按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰
		廣告費和業務宣傳費（可結轉以后年度扣除）	不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，超過部分允許以后結轉以后年度扣除對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除
		公益性捐贈	在年度利潤總額12%以內的部分
		手續費及傭金	財產保險—15%以內；人身保險—10%以內；其他企業—5%以內
	視同銷售	會計上不視同銷售，企業所得稅中視同銷售的，確認視同銷售收入（如捐贈、外購貨物用于集體福利或個人捐贈等）
	不得扣除	向投資者支付的股息、紅利權益性投資收益款項
		企業所得稅稅款
		稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失
		企業發生與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出
		未經核定的準備金支出
		企業之間支付的管理費，企業內營業機構之間的租金、特許權使用費，非銀行企業內營業機構之間的利息
調減項目	不征稅收入	財政撥款
		行政事業性收費、政府性基金
		由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金【提示】作為不征稅收入的條件：三有（有文件、有辦法、有核算）
	免稅收入	國債利息收入、地方政府債券利息收入
		符合條件的股息、紅利
		非營利組織的收入
	加計扣除	殘疾人工資		加計扣除100%
		研發費用		加計扣除50%
	稅收優惠	技術轉讓所得		不超過500萬元的部分免；超過的部分減半
		創投企業——抵扣所得額		投資額的70%抵扣應納稅所得額
		綜合利用資源——減計收入		減按90%計入收入總額
		農林牧漁業——免征與減半		減半——花卉、茶和香料種植；海水、內陸養殖
		公共基礎設施項目與環境保護、節能節水項目		自第一筆生產經營收入——三免三減半
		特殊行業		兩免三減半、五免五減半
		加速折舊——固定資產		十大行業（注意100萬元與5000元）