2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑-小微企業(yè)的稅收政策

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2022-03-17 13:45:18

初級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中，小編為大家?guī)?lái)了2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑，有考生提問(wèn)：小微企業(yè)的稅收政策是什么？我們一起來(lái)看看吧！

【提問(wèn)】

小微企業(yè)的稅收政策

【答疑】

增值稅優(yōu)惠政策：

對(duì)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：上述小微企業(yè)暫免或者免征了增值稅，相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加也免。

企業(yè)所得稅：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%(減半征稅)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率(減低稅率)繳納企業(yè)所得稅。

印花稅：自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

會(huì)計(jì)處理

增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的會(huì)計(jì)處理：

假設(shè)本月取得了10筆銷售收入，含稅金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于含稅月銷售額20600元(不含稅即為20000元)。

以第一筆業(yè)務(wù)為例：(假設(shè)收取的是“銀行存款”)

借：銀行存款1200.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1165.05

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅34.95

其他會(huì)計(jì)分錄參照編制。

這樣算下來(lái)，月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的余額為559.22元(19200÷1.03×3%)。

正常情況下，在下個(gè)月的納稅申報(bào)期需要將559.22元申報(bào)納稅。到時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 559.22

貸：銀行存款 559.22

假設(shè)不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

現(xiàn)在根據(jù)國(guó)務(wù)院會(huì)議的決定，可以享受暫免征收增值稅的稅收優(yōu)惠，在下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，就不需要申報(bào)繳納了。因此在這個(gè)月底，就可以將其轉(zhuǎn)為“營(yíng)業(yè)外收入”，二級(jí)科目可以為“補(bǔ)貼收入”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 559.22

貸：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入 559.22

請(qǐng)注意：會(huì)計(jì)處理時(shí)，不能不按規(guī)定計(jì)提應(yīng)交增值稅，因?yàn)槲覀冧N售的貨物或勞務(wù)、提供的服務(wù)，并不是法定免稅的。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠—小型微利企業(yè)

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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