契稅_2021年《經濟法基礎》每日預習考點

來源：東奧會計在線責編：hnn2020-11-16 13:38:51

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【內容導航】

契稅

【所屬章節】

第六章(1) 與房和地相關的小稅種——第4單元契稅

【知識點】契稅

契稅

考點10：交不交契稅(★★★)

(一)納稅人

契稅的納稅人，是指在我國境內承受(受讓、購買、受贈、交換等)土地、房屋權屬轉移的單位和個人。

【提示】(1)房產稅、城鎮土地使用稅適用于房地權屬未發生變動的情形；而契稅、土地增值稅都是房地權屬發生變動的情形下才會涉及。(2)契稅由承受方繳納，土地增值稅由轉讓方繳納。

(二)征稅范圍

1.一般范圍

(1)地

①國有土地使用權出讓；

②土地使用權轉讓，包括出售、贈與、交換或者以其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為，但不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

(2)房

①房屋買賣；

②房屋贈與；

③房屋交換。

2.視同發生應稅行為

(1)以土地、房屋權屬作價投資、入股；

(2)以土地、房屋權屬抵債；

(3)以獲獎方式承受土地、房屋權屬；

(4)以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。

3.土地、房屋典當、繼承、分拆(分割)、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

【總結】是否應當征收契稅，一看地域，二看行為，三看主體：

考點11：交多少契稅(★★★)

1.應納契稅稅額=計稅依據×稅率

2.契稅實行3%～5%的幅度比例稅率。

3.計稅依據

(1)以成交價格為計稅依據

國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以不含增值稅的成交價格作為計稅依據。

(2)以價格差額為計稅依據

①土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。

②交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。

【提示】此處的“交換”是指以房換房、以地換地、房地互換，如果是以房(地)抵債、以房(地)換貨，應視同房屋(土地)買賣繳納契稅。

(3)補交契稅

以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時應補交契稅，以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據。

(4)核定計稅依據

①土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定計稅依據。

②對成交價格明顯低于市場價格而無正當理由的，或所交換的土地使用權、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，征收機關參照市場價格核定計稅依據。

契稅的計稅依據

計稅依據	適用情形
成交價格	（1）國有土地使用權出讓（2）土地使用權出售（3）房屋買賣
價格差額	土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等（多付差價一方納稅）
補交的土地使用權出讓費用或土地收益	以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時
核定計稅依據	（1）土地使用權贈與、房屋贈與（2）成交價格明顯低于市場價格而無正當理由，或所交換的土地使用權、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當理由