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【本題所屬章節(jié)】第五章 企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅法律制度

【不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為居民企業(yè)。2019年有關(guān)收支情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元。

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元。

（3）支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元，支付給客戶(hù)的違約金10萬(wàn)元。

（4）直接向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元，計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

（5）其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2000萬(wàn)元。

已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

（1）甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（    ）。

A．產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元

B．特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元

C．國(guó)債利息收入50萬(wàn)元

D．接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元

（2）甲企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是（    ）。

A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬(wàn)元

B．業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬(wàn)元

C．廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬(wàn)元

D．廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬(wàn)元

（3）甲企業(yè)下列支出中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的是（    ）。

A．支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元

B．支付給客戶(hù)的違約金10萬(wàn)元

C．向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元

D．計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元

（4）甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（    ）。

A．1719.5萬(wàn)元

B．1699.5萬(wàn)元

C．1669.5萬(wàn)元

D．1549.5萬(wàn)元

【答案及解析】

（1）

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不得計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（2）

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類(lèi)）和視同銷(xiāo)售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)收入屬于此類(lèi)）和投資收益（國(guó)債利息收入屬于此類(lèi)）。實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元）＞銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（萬(wàn)元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬(wàn)元。選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)際發(fā)生額500萬(wàn)元＜銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=（4000+100）×15%=615（萬(wàn)元），則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元。

（3）

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：納稅人違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除；選項(xiàng)C：直接向捐贈(zèng)人的捐款，不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。

（4）

【答案】C

【解析】甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4000（產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）+100（特許權(quán)使用費(fèi)收入）+100（接受捐贈(zèng)收入）-20.5（業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出）-500（廣告費(fèi)支出）-10（支付給客戶(hù)的違約金）-2000（其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金）=1669.5（萬(wàn)元）。

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