一般納稅人的進(jìn)項稅額_2020年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考沖刺高分題庫
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【本題所屬章節(jié)】第四章 增值稅、消費稅法律制度
【不定項選擇題】甲食品廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)民手中購進(jìn)大米用于生產(chǎn)雪餅，支付價款100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
（2）銷售零食取得不含稅銷售額700000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額為91000元。
（3）乙企業(yè)向甲食品廠購買了1000000元（不含稅）貨物，甲食品廠給予乙企業(yè)10%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票且折扣額在備注欄標(biāo)明。
（4）甲食品廠銷售自己使用過的生產(chǎn)設(shè)備取得含稅銷售額25750元，該設(shè)備為2008年5月購入。
已知：甲食品廠銷售食品適用增值稅稅率為13%。一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
（1）針對業(yè)務(wù)（1），甲食品廠購進(jìn)大米可抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）元。
A．0
B．100000×9%=9000
C．100000×10%=10000
D．100000×13%=13000
（2）針對業(yè)務(wù)（3），甲企業(yè)應(yīng)繳納的銷項稅額為（ ）元。
A．1000000×13%=130000
B．1000000×（1-10%）×13%=117000
C．1000000÷（1+13%）×13%=115044.248
D．1000000×（1-10%）÷（1+13%）×13%=103539.823
（3）針對業(yè)務(wù)（4），甲食品廠應(yīng)繳納的增值稅額為（ ）元。
A．25750÷（1+13%）×13%=2962.39
B．25750÷（1+3%）×2%=500
C．25750÷（1+3%）×3%=750
D．25750÷（1+13%）×2%=455.75
（4）甲廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）元。
A．10000
B．91000+13000=104000
C．9000+91000=100000
D．10000+91000=101000
【答案及解析】
（1）
【答案】C
【解析】一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以計算抵扣進(jìn)項稅額，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，扣除率為10%。
（2）
【答案】A
【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額在備注欄注明或另開發(fā)票，不得從銷售額中扣除折舊額。本題中將折扣額寫在備注欄，所以不得扣減。
（3）
【答案】B
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易計稅辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。題中的設(shè)備是在2008年5月購進(jìn)的，屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。
（4）
【答案】A
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