本章涉及到許多小稅種，初級會計師考生掌握起來難度較大，為確保學習效果，建議大家搭配習題來掌握本章內容，及時查漏補缺。

【單選題】根據耕地占用稅法律制度的規定，下列情形中，不繳納耕地占用稅的是（    ）。

A.占用市區工廠土地建設商品房

B.占用市郊菜地建設公路

C.占用牧草地建設廠房

D.占用果園建設旅游度假村

【答案】A

【解析】（1）選項A：占用的是“工廠土地”，并非耕地，肯定不繳納耕地占用稅；（2）選項BCD：菜地、牧草地、果園均屬于耕地，建設廠房（選項C）、旅游度假村（選項D）應當繳納耕地占用稅，建設公路（選項B）可能涉及減征。

【單選題】2019年9月甲公司開發住宅社區，經批準共占用耕地150000平方米，其中800平方米興建幼兒園，5000平方米修建學校。已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米。甲公司應繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是（    ）。

A.150000×30=4500000（元）

B.（150000-800-5000）×30=4326000（元）

C.（150000-5000）×30=4350000（元）

D.（150000-800）×30=4476000（元）

【答案】B

【解析】軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地，可以依法免征耕地占用稅。

【單選題】甲企業2015年2月經批準新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊非耕地建造企業倉庫。下列關于甲企業城鎮土地使用稅和耕地占用稅的有關處理，說法正確的是（    ）。

A.甲企業建造辦公樓占地，應征收耕地占用稅，并自批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅

B.甲企業建造辦公樓占地，應征收耕地占用稅，并自批準征用之日起滿1年時征收城鎮土地使用稅

C.甲企業建造倉庫用地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之月起征收城鎮土地使用稅

D.甲企業建造倉庫用地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之日起滿1年時征收城鎮土地使用稅

【答案】B

【解析】（1）選項AB：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅；（2）選項CD：納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

【單選題】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是（    ）。

A.市區公園內附設照相館使用的土地

B.縣城水電站的發電廠房用地

C.市政街道的公共用地

D.鹽場的生產廠房用地

【答案】C

【解析】（1）選項A：宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的土地，免征城鎮土地使用稅（照相館用地不屬于公園自用）。（2）選項B：“電廠分水火”，“水電倒著免”（發電廠房，生產、辦公、生活用地并不免，其他用地免）。（3）選項C：市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免征城鎮土地使用稅。（4）選項D：鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅；鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

【單選題】2016年7月1日，甲公司出租商鋪，租期半年（至2016年12月31日租期屆滿），一次性收取含增值稅租金126000元。已知增值稅征收率為5%，房產稅從租計征的稅率為12%。計算甲公司出租商鋪應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是（    ）。

A.126000÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10080（元）

B.126000÷（1+5%）×12%=14400（元）

C.126000×（1-30%）×12%=10584（元）

D.126000×12%=15120（元）

【答案】B

【解析】（1）本題涉及“出租”房產，應從租計征房產稅；（2）計征房產稅的租金收入不含增值稅，因此，應當先對“126000元”作價稅分離處理，排除選項CD；（3）從租計征房產稅的應納稅額=不含增值稅的租金收入×適用的房產稅稅率，選項B正確。

【單選題】甲公司于2016年11月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款2000萬元（不含增值稅），廠房及地上附著物價款500萬元（不含增值稅），已知當地規定的契稅稅率為3%，甲公司應繳納的契稅稅額為（  ）萬元。

A.15

B.45

C.60

D.75

【答案】D

【解析】“連房帶地一塊兒賣”，成交價格應當既包括廠房及地上附著物的價款，又包括對應土地使用權的價款，但不含增值稅。因此，甲公司應繳納契稅=（2000+500）×3%=75（萬元）。

【單選題】甲公司與乙公司簽訂買賣合同，合同約定丙為擔保人，丁為鑒定人。下列關于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（ ）。

A.甲、乙、丙和丁為納稅人

B.甲、乙和丁為納稅人

C.甲、乙為納稅人

D.甲、乙和丙為納稅人

【答案】C

【解析】印花稅的納稅人——立合同人，是指書立合同的當事人（甲和乙），不包括合同的擔保人（丙）、證人和鑒定人（丁）。

【單選題】甲汽車專賣店購入小汽車12輛，下列行為中，應當由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是（）。

A.將其中6輛銷售給客戶

B.將其中2輛作為董事長、總經理的專用轎車

C.將其中1輛贈送給乙企業

D.庫存3輛尚未售出

【答案】B

【解析】（1）選項AD：甲汽車專賣店購置但不自用，而是用于銷售、待售，不需要繳納車輛購置稅；（2）選項C：對乙企業而言，該車屬于受贈并自用，乙企業（而非甲汽車專賣店）應當繳納車輛購置稅。

【單選題】2018年12月甲鋼鐵廠產生爐渣200噸，其中60噸貯存在符合國家和地方環境保護標準的設施中，100噸綜合利用且符合國家和地方環境保護標準，其余的直接倒棄于周邊空地。已知爐渣環境保護稅稅率為25元/噸。計算甲鋼鐵廠當月所產生爐渣應繳納環境保護稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A.200×25=5000（元）

B.（200-60-100）×25=1000（元）

C.（200-100）×25=2500（元）

D.（200-60）×25=3500（元）

【答案】B

【解析】（1）企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的（60噸），不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的（100噸），暫予免征環境保護稅。

注：以上《經濟法基礎》習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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