初級會計師《經濟法基礎》第五章重要考點詳解-納稅人和個人所得的種類

來源：東奧會計在線責編：陳越2020-03-04 18:07:45

想學好個人所得稅的相關處理，先了解納稅人和個人所得的種類很有必要，各位初級會計師考生快來和小編一起學習吧！越學習，越快樂！

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【重要考點詳解】納稅人和個人所得的種類

考點：個人所得稅的納稅人（★★）

1. 個人所得稅納稅人，包括中國公民（含香港、澳門、臺灣同胞）、個體工商戶、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人等。

【提示】個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，只對投資者個人或個人合伙人取得的生產經營所得征收個人所得稅。

2. 居民個人與非居民個人

類型	判定標準	納稅義務
居民	在中國境內有住所的個人	就其從中國境內和境外取得的所得，向中國政府繳納個人所得稅
個人	在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人	就其從中國境內和境外取得的所得，向中國政府繳納個人所得稅
非居民個人	在中國境內無住所又不居住的個人	僅就其從中國境內取得的所得，向中國政府繳納個人所得稅
非居民個人	在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人	僅就其從中國境內取得的所得，向中國政府繳納個人所得稅

【提示1】居民個人和非居民個人的界定有兩個標準：①住所地標準；②居住時間標準。二者符合其一即為我國個人所得稅的居民納稅人，二者均不符合則為非居民納稅人。

【提示2】在中國境內有住所，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。

【提示3】納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

【提示4】“累計滿183天”應當在一個納稅年度內計算。例如，外籍個人甲2018年9月1日受邀來華工作，2019年3月15日結束在華工作離境，雖然從入境到離境持續計算已滿183天，但在2019納稅年度內，甲在中國境內累計居住的時間（2019年1月1日至2019年3月15日）不滿183天，不屬于居民個人。

【提示5】無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。（2020年新增）

3. 所得來源地

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得；

（2）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；

（3）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；

（4）轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得；

（5）從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

考點：個人所得（★★★）

1. 個人所得的種類

（1）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（2）勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

（3）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。

（4）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

（5）經營所得，是指：

①個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；

②個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

③個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

④個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

（6）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

（7）財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

（8）財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

（9）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

所得類型	納稅人類型	征收制度
①工資、薪金所得 ②勞務報酬所得 ③稿酬所得 ④特許權使用費所得	居民個人	綜合征收
①工資、薪金所得 ②勞務報酬所得 ③稿酬所得 ④特許權使用費所得	非居民個人	分類征收
⑤經營所得 ⑥利息、股息、紅利所得 ⑦財產租賃所得 ⑧財產轉讓所得 ⑨偶然所得	居民個人	分類征收
⑤經營所得 ⑥利息、股息、紅利所得 ⑦財產租賃所得 ⑧財產轉讓所得 ⑨偶然所得	非居民個人	分類征收