小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：詩(shī)行2020-02-26 15:27:29

初級(jí)會(huì)計(jì)備考不能只靠運(yùn)氣，更不能投機(jī)取巧，唯有勤奮與努力才是通關(guān)密鑰！現(xiàn)在開(kāi)始努力還不晚，讓我們一起加油吧！

【主要內(nèi)容】

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

【知識(shí)詳解】

知識(shí)點(diǎn)：小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算（★★）

1．一般業(yè)務(wù)

小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率

=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率

2. 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品或銷(xiāo)售舊貨

情形		稅務(wù)處理
其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品		免征增值稅
其他小規(guī)模納稅人	銷(xiāo)售自己使用過(guò)的設(shè)備等固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
	銷(xiāo)售舊貨	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
	銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的其他物品	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×3%

3. 5%征收率

（1）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），按照5%的征收率征收增值稅。

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率征收增值稅。

4. 個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)的住房對(duì)外銷(xiāo)售

地區(qū)	購(gòu)置時(shí)間	住房性質(zhì)	稅務(wù)處理
北、上、廣、深	個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的	不必區(qū)分住房性質(zhì)	按5%征收率全額繳納增值稅
	個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售	非普通住房	以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅
	個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售	普通住房	免征增值稅
其他城市	個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的	不必區(qū)分住房性質(zhì)	按5%征收率全額繳納增值稅
其他城市	個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售	不必區(qū)分住房性質(zhì)	免征增值稅

5. 小微企業(yè)免稅規(guī)定（2020年調(diào)整）

（1）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

6. 因服務(wù)中止或折讓退還的銷(xiāo)售額

納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷(xiāo)售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算（★★）

納稅人進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。

1. 進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×稅率

2. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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