初級會計師《經濟法基礎》第五章重要考點詳解-稅前扣除項目總述

來源：東奧會計在線責編：陳越2020-02-21 17:27:11

初級會計考試重視基礎知識的考查，同學們在學習本章內容的時候，要在基礎部分多下功夫，只有扎實了基礎，我們才能走的更遠！

【重要考點詳解】 稅前扣除項目總述、稅金的扣除

考點9：稅前扣除項目總述（★★★）

1. 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2. 不得扣除項目

（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（2）企業所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

【提示】上述第（3）、（4）項是納稅人承擔行政責任或刑事責任的支出，在企業所得稅稅前不得扣除；如果是合同違約金、銀行罰息、法院判決由企業承擔的訴訟費等民事性質的款項，可以據實在企業所得稅稅前扣除。

（5）超過規定標準的捐贈支出；

（6）贊助支出，具體是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出；

（7）未經核定的準備金支出；

（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息；

（9）與取得收入無關的其他支出。

考點10：稅金的扣除（★★）

情形		稅種
不得扣除的稅款		（1）增值稅（2）企業所得稅
可以扣除	計入稅金及附加在當期扣除	消費稅、資源稅、土地增值稅（房地產開發企業）、出口關稅、城市維護建設稅及教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅
	發生當期計入相關資產成本，在以后各期分攤扣除	車輛購置稅、契稅、進口關稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅

注：以上《經濟法基礎》學習內容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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