初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章重要考點詳解-增值稅的稅收優(yōu)惠
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【重要考點詳解】增值稅的稅收優(yōu)惠
考點：《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目（★★）
1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
2. 避孕藥品和用具；
3. 古舊圖書；
4. 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
5. 外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
6. 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
7. 其他個人銷售的自己使用過的物品。
考點：“營改增”相關(guān)的主要免稅項目（★★）
1. 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
2. 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
3. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
4. 婚姻介紹服務(wù)。
5. 殯葬服務(wù)。
6. 殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。
7. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
8. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校（不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)）提供的教育服務(wù)。
9. 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
10. 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
11. 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
12. 寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
13. 行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定的政府性基金和行政事業(yè)性收費。
14. 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
15. 個人銷售自建自用住房。
16. 金融同業(yè)往來利息收入。
17. 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
18. 政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
19. 家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
20. 福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。
21. 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
22. 涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。
23. 土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
24. 提供社區(qū)養(yǎng)老、撫育、家政等服務(wù)取得的收入。（2020年新增）
考點：零稅率（★）
1. 納稅人出口貨物，適用增值稅零稅率，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
2. 中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
（1）國際運輸服務(wù)。
（2）航天運輸服務(wù)。
（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：
①研發(fā)服務(wù)；
②合同能源管理服務(wù)；
③設(shè)計服務(wù)；
④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；
⑤軟件服務(wù)；
⑥電路設(shè)計及測試服務(wù)；
⑦信息系統(tǒng)服務(wù)；
⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；
⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；
⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
（4）國務(wù)院規(guī)定的其他服務(wù)。
【提示】零稅率VS免稅：零稅率不同于免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該貨物在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅貨物進(jìn)入國際市場。
考點：稅收優(yōu)惠有關(guān)的管理規(guī)定（★）
1. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
2. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅；納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團(tuán)隊提供
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