初級會計師《經濟法基礎》第三章支付結算法律制度-存款賬戶

來源：東奧會計在線責編：陳越2019-10-10 14:35:40

初級會計考生應如何掌握各類存款賬戶？請大家和小奧一起閱讀下面的文章，掌握基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶的詳細內容。

【重要考點詳解】存款賬戶

考點：基本存款賬戶開立和使用的具體規定（★★★）（P65）

1.下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：

（1）企業法人；

（2）非法人企業；

（3）機關、事業單位；

（4）團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊；

（5）社會團體；

（6）民辦非企業組織；

（7）異地常設機構；

（8）外國駐華機構；

（9）個體工商戶；

（10）居民委員會、村民委員會、社區委員會；

（11）單位設立的獨立核算的附屬機構，包括食堂、招待所、幼兒園；

（12）其他組織（如業主委員會、村民小組等）。

2.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。

3.開立基本存款賬戶需要的證明文件（以企業法人為例）

（1）企業法人營業執照正本；

（2）法定代表人身份證件；

（3）法定代表人授權書、代辦人員身份證件（如果委托辦理）。

考點：一般存款賬戶開立和使用的具體規定（★★★）（P67）

1.存款人申請開立一般存款賬戶，應當向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關證明。

2.一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

【例題·單選題】根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，屬于存款人在開立一般存款賬戶之前必須開立的賬戶是（）。（2014年、2013年）

A.基本存款賬戶

B.單位銀行卡賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

【答案】A

【解析】（1）一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶開戶銀行之外的銀行營業機構開立的；（2）存款人申請開立一般存款賬戶應當向銀行出具開立基本存款賬戶的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關證明。

考點：專用存款賬戶開立和使用的具體規定（★★）（P67）

1.開戶證明文件

存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和其他相關證明文件（例如，主管部門的批文）。

2.適用范圍和使用要求

	適用范圍	使用要求
（1）	基本建設資金	對應專用存款賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準
	更新改造資金
	政策性房地產開發資金
（2）	證券交易結算資金	對應專用存款賬戶不得支取現金
	期貨交易保證金
	信托基金
（3）	糧、棉、油收購資金	對應專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理
	住房基金
	社會保障基金
	黨、團、工會經費等
（4）	單位銀行卡備用金	資金（備用金）必須由基本存款賬戶轉賬存入，該賬戶不得辦理現金收付業務
（5）	收入匯繳資金	收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或者預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金
（6）	業務支出資金	業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理