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稅款征收與稅務檢查_2019年初級會計經濟法基礎每日攻克一考點

來源:東奧會計在線責編:張麗娜2019-05-17 09:28:13

有志者事竟成,愿大家的辛苦付出都能換來回報,小編為大家帶來初級會計《經濟法基礎》稅款征收與稅務檢查的考點,后面批次的考生趕緊來學習一下吧。

稅款征收與稅務檢查_2019年初級會計經濟法基礎每日攻克一考點

稅款征收與稅務檢查

一、稅款征收方式

1.查賬征收

查賬征收適用于財務會計制度健全,能夠如實核算和提供生產經營情況,并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

2.查定征收

查定征收適用于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全,但能控制原材料或者進銷貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗征收

查驗征收適用于納稅人財務制度不健全,生產經營不固定,零星分散、流動性大的稅源。

4.定期定額征收

定期定額征收適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級)批準的生產、經營規模小,達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準,難以查賬征收,不能準確計算計稅依據的個體工商戶(包括個人獨資企業)。

二、應納稅額的核定與調整

1.稅務機關有權核定應納稅額的情形

(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。

(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

(4)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。

(5)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。

(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

2.核定應納稅額的方法

(1)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。

(2)按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定。

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。

(4)按照其他合理方法核定。

三、稅款征收措施

1.責令繳納

(1)納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關可責令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

(2)加收滯納金的起止時間,為自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

2.責令提供納稅擔保

(1)適用納稅擔保的情形:①稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的,可在規定的納稅期限之前,責令其限期繳納應納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的,責成納稅人提供納稅擔保的。

②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

③納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復議的。

④稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。

(2)納稅擔保的方式:納稅擔保,是指經稅務機關同意或者確認,納稅人或者其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式,為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

(3)納稅擔保的范圍:納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。其中,費用包括抵押、質押登記費用,質押保管費用,以及保管、拍賣、變賣擔保財產等相關費用。

3.采取稅收保全措施

(1)稅收保全措施:稅務機關責令具有稅法規定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或者無力提供納稅擔保的,經縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關可以采取下列稅收保全措施:

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

【解釋】稅收保全措施的執行范圍僅限于應納稅款,不包括稅收滯納金。

(2)不適用稅收保全的財產:①個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房),不在稅收保全措施和強制執行措施的范圍之內。

②稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強制執行措施。

4.采取強制執行措施

(1)強制執行措施:從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,經縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關可以采取下列強制執行措施:

①強制扣款,即書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;

②拍賣變賣,即依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

(2)強制執行的范圍:①稅務機關采取強制執行措施時,對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

②個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房),不在強制執行措施的范圍之內。

③稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品,不采取強制執行措施。

表1 稅收保全措施VS稅收強制執行措施


稅收保全措施

稅收強制執行措施

執行對象

從事生產經營的納稅人

從事生產經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人

稅收滯納金

×

執行手段

凍結存款

強制扣款

查封、扣押

拍賣、變賣

批準級次

縣以上稅務局(分局)局長批準

不適用稅收保全、強制執行的財產

(1)個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品

(2)單價5000元以下的其他生活用品

5.阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

四、稅務機關在稅務檢查中的職權和職責

1.稅務檢查的權限:(1)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料;檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。(2)到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產;檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。(3)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。(4)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。(5)到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。(6)經縣以上稅務局(分局)局長批準,指定專人負責,憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶,并有責任為被檢查人保守秘密。稅務機關在調查稅收違法案件時,經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途。

2.稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時,發現納稅人有逃避納稅義務行為,并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入跡象的,可以按照《征管法》規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。

【解釋】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。

3.稅務機關調查稅務違法案件時,對與案件有關的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

【相關鏈接】在查處發票案件時,對與案件有關的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

4.稅務機關依法進行稅務檢查時,有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況。

5.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時,應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書,并有責任為被檢查人保守秘密;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的,被檢查人有權拒絕檢查。

注:以上知識點內容摘自郭守杰老師《經濟法基礎》授課講義

(本文為東奧會計在線原創文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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