2019年初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》易錯易混題：增值稅稅額

來源：東奧會計在線責編：趙詩行2019-05-13 17:29:07

2019年初級會計考試已開始，東奧小編為大家?guī)斫?jīng)濟法基礎(chǔ)易錯題解析，希望大家給予初級會計考試足夠的重視，只要付出努力總會有所收獲，小編期待聽到大家順利通過的好消息！

【題目1·單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.32萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。已知增值稅的稅率為16%，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2018年10月應(yīng)納增值稅( )萬元。

A.13.12

B.12.8

C.13.54

D.13.86

【答案】A

【解析】對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2018年10月應(yīng)納增值稅=80×16%+2.32/(1+16%)×16%=13.12(萬元)。

【題目2·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年12月從國外進口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為116萬元，繳納關(guān)稅11.6萬元。已知增值稅稅率為16%，消費稅稅率為15%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.116×16%=18.56(萬元)

B.(116+11.6)÷(1-15%)×16%=24.02(萬元)

C.116÷(1+16%)×16%=16(萬元)

D.(116+11.6)÷(1+16%)×16%=17.6(萬元)

【答案】B

【解析】“高檔化妝品”屬于消費稅應(yīng)稅消費品，且已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，則甲公司進口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(116+11.6)÷(1-15%)×16%=24.02(萬元)。

【題目3·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年10月從國外進口一批空調(diào)，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為116萬元，繳納關(guān)稅11.6萬元。已知增值稅稅率為16%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.116×16%=18.56(萬元)

B.(116+11.6)×16%=20.42(萬元)

C.116÷(1+16%)×16%=16(萬元)

D.(116+11.6)÷(1+16%)×16%=17.6(萬元)

【答案】B