2019年初級會計《經濟法基礎》不定項選擇：資源稅
2019年初級會計考試已進入學習關鍵期，建議大家養成良好的習慣，今日事今日畢，堅持完成每日不定項練習。東奧小編為大家帶來第六章精編習題，一起來看！
【不定項選擇題】
某市甲煤礦2018年10月發生如下經濟業務：
（1）開采原煤2萬噸，將其中5000噸原煤直接對外銷售給乙公司，乙公司應付不含稅金額100萬元（不包括到車站、碼頭等的運輸費用），甲煤礦采取分期收款方式，銷售合同規定當月收取不含稅金額60萬元，剩余款項下月收取。
（2）將其中4000噸原煤移送使用以抵償欠丙公司的債務。
（3）將其中部分原煤用于連續加工洗煤，之后將一半洗煤對外銷售，采取直接收款方式取得不含增值稅銷售額125萬元（不含運雜費）；將另外一半洗煤自用于職工食堂。
（4）開采砂石30萬噸，銷售其中20萬噸。
（5）在水體下通過充填開采的方式開采鋁土礦，全部對外銷售取得不含增值稅銷售額150萬元（不含運雜費）。
已知：煤炭適用的資源稅稅率為8%，當地省財稅部門確定的洗煤折算率為60%，砂石資源稅稅率為2元/噸，鋁土礦適用的資源稅稅率為6%。
要求：根據上述資料，回答以下問題。
1. 甲煤礦將原煤對外銷售給乙公司，當月應納資源稅的下列計算中，正確的是( )。
A.0
B.60×8%=4.8（萬元）
C.100×8%=8（萬元）
D.40×8%=3.2（萬元）
2. 甲煤礦用原煤抵償丙公司債務，當月應納資源稅的下列說法中，正確的是( )。
A.將原煤抵償債務，不屬于銷售行為，不繳納資源稅
B.將原煤抵償債務，視同銷售原煤，但無銷售額，所以不繳納資源稅
C.將原煤抵償債務應納資源稅=100÷5000×4000×8%=6.4（萬元）
D.納稅人自產自用應稅產品，其資源稅納稅義務發生時間為移送使用應稅產品的當天
3. 甲煤礦將原煤連續加工洗煤的下列說法中，正確的是( )。
A.將原煤連續加工洗煤，原煤移送使用環節不繳納資源稅
B.將原煤連續加工洗煤，應納資源稅=125×60%×8%×2=12（萬元）
C.加工的洗煤對外銷售，應納資源稅=125×60%×8%=6（萬元）
D.加工的洗煤自用于職工食堂，不繳納資源稅
4. 甲煤礦銷售砂石和鋁土礦，下列說法正確的是( )。
A.銷售砂石應繳納資源稅=20×2=40（萬元）
B.銷售砂石應繳納資源稅=30×2=60（萬元）
C.銷售鋁土礦應繳納資源稅=150×6%=9（萬元）
D.銷售鋁土礦應繳納資源稅=150×6%×50%=4.5（萬元）
【所屬章節】
第六章 其他稅收法律制度
【答案及解析】
1 . 【答案】B
【解析】納稅人銷售應稅產品采取分期收款結算方式的，資源稅納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。所以甲煤礦對外銷售原煤給乙公司應納資源稅=60×8%=4.8（萬元）。
2．【答案】C，D
【解析】納稅人將其開采的原煤用于除生產洗選煤之外其他用途的，視同銷售原煤，應繳納資源稅；發生視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，應按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定銷售額，所以抵償債務應納資源稅=100÷5000×4000×8%=6.4（萬元）。
3．【答案】A，C
【解析】選項AB：納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅；選項CD：納稅人將其開采的原煤加工為洗煤后銷售和自用的，均以洗煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，所以對外銷售和自用的洗煤，分別計算應納資源稅=125×60%×8%=6（萬元）。
4．【答案】A，D
【解析】納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以“實際銷售數量”（而非“生產數量”）為銷售數量，所以銷售砂石應繳納資源稅=20×2=40（萬元）。對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%，所以銷售鋁土礦應繳納資源稅=150×6%×50%=4.5（萬元）。
注：本文習題出自東奧《經濟法基礎》老師授課題庫
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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