2019年初級會計《經濟法基礎》不定項選擇：扣除項目
一分耕耘，一分收獲，2019年初級會計考試即將開考，同學們要珍惜考前時光，認真做每一道練習題。
【不定項選擇題】
位于縣城的某房地產開發企業(增值稅一般納稅人)在當地開發建造普通標準住宅，2015年6月取得土地使用權支付金額1000萬元、繳納相關稅費40萬元，發生房地產開發成本1100萬元，另發生利息支出80萬元(含加罰利息10萬元)，該利息支出能夠按轉讓房地產項目計算分攤并能提供銀行貸款利息證明。2018年12月將開發的房地產全部銷售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元并簽訂產權轉移書據。
已知：其他房地產開發費用的扣除比例為4%，該企業轉讓不動產選擇簡易計稅辦法，適用的增值稅征收率為5%。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
1.該房地產開發企業在計算土地增值稅時準予扣除的“房地產開發費用”為( )萬元。
A.165.6
B.155.6
C.164
D.154
2.關于該房地產開發企業轉讓房地產的行為，下列說法正確的是( )。
A.應納增值稅=3000×5%=150(萬元)
B.應納城建稅=3000×5%×7%=10.5(萬元)
C.應納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬元)
D.應納教育費附加=3000×5%×3%=4.5(萬元)
3.該房地產開發企業在計算土地增值稅時允許加計扣除項目的金額為( )萬元。
A.210
B.420
C.214
D.428
4.下列各項中，屬于房地產開發成本的是( )。
A.土地征用費
B.開發間接費用
C.基礎設施費
D.取得土地使用權時支付的契稅
【所屬章節】
第六章 其他稅收法律制度
【答案及解析】
1 . 【答案】B
【解析】財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額;對于加罰的利息不允許扣除;其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本金額之和的5%以內計算扣除。計算公式：允許扣除的房地產開發費用=利息+(取得土地使用權支付金額+房地產開發成本)×5%以內。所以準予扣除的房地產開發費用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(萬元)。
2．【答案】A，C，D
【解析】選項B：納稅人所在地區不在市區的，城建稅稅率為5%，所以應納城建稅=3000×5%×5%=7.5(萬元)。
3．【答案】D
【解析】該房地產開發企業在計算土地增值稅時允許加計扣除項目的金額=(1000+40+1100)×20%=428(萬元)。
4．【答案】A，B，C
【解析】選項D：屬于取得土地使用權時所支付的金額。
注：本文習題出自東奧《經濟法基礎》老師授課題庫
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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