2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點：車船稅應(yīng)稅和免稅車船判定及應(yīng)納稅額計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2018-05-06 08:00:00

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車船稅應(yīng)稅和免稅車船的判定以及應(yīng)納稅額的計算

【提示】

請將車船稅和車輛購置稅區(qū)分開：

(1)車輛購置稅在“購置”時考慮，一次征收;車船稅在“擁有”時考慮，年年得交。

(2)對“船舶”而言，只有車船稅的問題，不會有車輛購置稅的問題。

(一)應(yīng)稅和免稅車船的判定

1.征稅范圍

車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。具體包括：

(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶;

(2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

2.稅目

車船稅的稅目分為5大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。

【解釋1】乘用車為核定載客人數(shù)9人(含)以下的車輛。

【解釋2】商用車包括客車和貨車：①客車為核定載客人數(shù)9人(含)以上的車輛(包括電車);②貨車包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。

【解釋3】其他車輛包括專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等(不包括拖拉機(jī))。

【解釋4】船舶包括機(jī)動船舶、非機(jī)動駁船、拖船和游艇。

3.免稅車船(包括但不限于)

(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船;

(2)軍隊、武裝警察部隊專用的車船;

(3)警用車船;

(4)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船;

(5)對使用新能源車船，免征車船稅。

【提示1】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅。

【提示2】免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。

4.對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。

5.授權(quán)省級政府規(guī)定的減免稅項目

(1)對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅;具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。

(2)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

(二)車船稅的應(yīng)納稅額

1.基本規(guī)定

稅目			計稅單位	計稅依據(jù)	應(yīng)納稅額
乘用車			每輛	輛數(shù)	應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額
摩托車
商用客車
商用貨車	掛車		整備質(zhì)量每噸	整備質(zhì)量噸位數(shù)	應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×貨車適用年基準(zhǔn)稅額×50%
	半掛牽引車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等				應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額
專用作業(yè)車			整備質(zhì)量每噸	整備質(zhì)量噸位數(shù)	應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額
輪式專用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)）
船舶		機(jī)動船舶	凈噸位每噸	凈噸位數(shù)	應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額
		拖船、非機(jī)動駁船	凈噸位每噸	凈噸位數(shù)	應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×機(jī)動船舶適用年基準(zhǔn)稅額×50%
		游艇	艇身長度每米	艇身長度	應(yīng)納稅額=艇身長度×適用年基準(zhǔn)稅額