初級會計職稱

營業稅應納稅額的計算

分享： 2015-7-24 9:38:29東奧會計在線字體：大小

　　【答疑精選】《經濟法基礎》之營業稅應納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之營業稅應納稅額的計算

　　單項選擇題

　　甲建筑企業2014年2月銷售兩棟房產，一棟是于2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元，繳納相關稅費10萬元，該棟辦公樓建造的時候發生建筑成本500萬元;另一棟是因乙企業抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元，當時該倉庫抵債作價為200萬元。則甲企業發生的上述行為，應繳納營業稅( )萬元。(已知：建筑業成本利潤率為5%)

　　A.63.74

　　B.75.65

　　C.68.45

　　D.78.12

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自建后銷售的不動產，應繳納兩道環節的營業稅，一道是自建環節的建筑業營業稅，一道是銷售不動產環節營業稅。銷售抵債取得的倉庫，應差額計算繳納營業稅。甲企業應繳納營業稅=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（萬元）。

　　【學員提問】

　　請問老師，正常企業經營中，不動產自建環節的營業稅在什么時候征收? 我以為達到預計可使用狀態就要交該環節的營業稅了。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　不是的，在銷售該不動產時，繳納營業稅。因為自建自用不繳納營業稅，自建銷售才繳納建筑業營業稅，您認為的在達到預計可使用狀態時繳納營業稅是不對的，因為當時還不能確定該不動產是自用還是銷售。

　　祝您學習愉快！