【答疑精選】《經濟法基礎》之消費稅應納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之消費稅應納稅額的計算

　　案例分析題

　　某酒廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售自己生產的糧食白酒15噸，開具增值稅專用發票注明銷售額100萬元，另外向購買方收取“優質費”35.1萬元。已知白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克，該酒廠3月份：

　　【正確答案】：

　　①增值稅銷項稅額

　　﹦[100+35.1÷(1+17%)]×17%﹦22.1(萬元);

　　②應納消費稅

　　[(100+35.1÷1.17)×10000×20%+15×2000×0.5]÷10000=27.5(萬元)。

　　【學員提問】

　　您好，老師，從這題來看，沒有明顯寫是含稅的價款，還是不含稅的價款，我要如果確定出題老師如果這樣給出的數字是含稅的還是不含稅的呀？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　增值稅專用發票上注明的金額是不含稅的，這個做題的一個規律，希望學員能掌握。

　　對于貨物的銷售額，針對考試的題目來說，一般會注明是含稅銷售額，是不含稅銷售額。對于一些平常我們遇到的，注意以下一些情況：

　　1.增值稅專用發票上的銷售額一定是不含稅;

　　2.價外費用、逾期包裝物押金一定是含稅的;

　　3.“零售額”、支票上的金額一定是含稅的;

　　4.價稅合計金額一定是含稅的;

　　5.以舊換新實際收取的價款，沒有其他的暗示，則是含稅的。

　　6.銷售舊貨收取的價款，沒有其他的暗示，則是含稅的。

　　7.一般納稅人的非零售交易價格，沒有其他的暗示，則是不含稅的。

　　8.建筑安裝合同上貨物的金額是含稅的。

　　祝您學習愉快！

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