【答疑精選】《經濟法基礎》之一般納稅人

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之一般納稅人

　　不定項選擇題

　　甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發、零售業務。2013年11月有關經營情況如下：

　　(1)向棗農收購一批紅棗，農產品收購發票上注明買價30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈送關聯企業，一部分用于職工個人消費。

　　(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價款4095000元，另收取食品袋價款2340元。

　　(3)將一批自制糕點作為職工福利，成本7020元。

　　(4)出租店鋪取得租金收入50000元，支付招租費用3000元，管理人員工資5000元。

　　已知：服務業營業稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%，農產品收購發票通過認證。

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答下列問題。

　　原題：不定項選擇題

　　甲商店出租商鋪應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(50000-5000)×5%=2250(元)

　　B.(50000-3000)×5%=2350(元)

　　C.(50000-5000-3000)×5%=2100(元)

　　D.50000×5%=2500(元)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不動產租賃業務的營業額為經營租賃業務所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

　　【學員提問】

　　告訴一般納稅人，老師起何作用？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　一般納稅人在計算增值稅時用“購進扣稅法”，需要計算增值稅進項稅額、銷項稅額，應納稅額=銷項稅額-進項稅額，且適用增值稅稅率，如本題中的增值稅稅率為17%。如果是小規模納稅人，不需要計算進項稅額、銷項稅額，其應納稅額=不含稅價款×征收率（3%）。所以這里必須要強調是一般納稅人。參見教材P159四、增值稅應納稅額的計算。如果您還有不明白的地方，歡迎您繼續提問。

　　祝您學習愉快！

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