【答疑精選】《經濟法基礎》之消費稅應納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之消費稅應納稅額的計算

　　不定項選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產和銷售業務。2014年3月有關經營情況如下：

　　(1)進口一批香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。

　　(2)接受乙公司委托加工一批口紅，收取不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批口紅無同類產品銷售價格。

　　(3)銷售一批香水，取得不含增值稅價款702萬元，另收取包裝費5.85萬元。

　　已知：化妝品消費稅稅率為30%，關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答下列問題。

　　甲公司銷售香水應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.702÷(1+17%)×30%=180(萬元)

　　B.[702+5.85÷(1+17%)]×30%=212.1(萬元)

　　C.(702+5.85)×30%=212.355(萬元)

　　D.702×30%=210.6(萬元)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：收取的包裝費屬于價外費用（視為含稅收入），應并入銷售額中計征消費稅。。

　　【學員提問】

　　老師在講解第4小題時提到，要搞清楚消費稅在這三方面怎么處理：直接銷售、委托加工、進口時，這三個方面差別很大嗎？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　直接銷售按照銷售額和銷售數量直接乘以稅率計算出稅額即可。

　　如果沒有同類貨物的銷售額(進口除外)時，消費稅組成計稅價格的幾種情況：

　　1、委托加工的：

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

　　(2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　2、自產自用的：

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　(2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　3、進口的：

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　(2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　您理解一下，如果還有疑問，歡迎您繼續提問。

　　祝您學習愉快！

　　2016年初級會計職稱考試《經濟法基礎》答疑精選

　　2015年初級會計職稱考試真題匯總（網友回憶版）