【答疑精選】《經濟法基礎》之預付款收入和分期付款收入的區別

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    答疑精選內容：《經濟法基礎》之預付款收入和分期付款收入的區別

    不定項選擇題

　　甲公司為居民企業，2013年有關經營情況如下：

　　(1)產品銷售收入4700萬元，出租閑置辦公樓租金收入300萬元，取得企業債券利息收入35元，接受乙企業捐贈原材料10萬元，已計入營業外收入。

　　(2)繳納增值稅285萬元，營業稅15萬元，城市維護建設稅21萬元，教育費附加9萬元。

　　(3)發生業務招待費支出50萬元，廣告費支出700萬元，業務宣傳費支出80萬元。

　　(4)實際發生的合理的工資薪金支出200萬元，職工福利費28萬元，職工教育經費3萬元，撥繳工會經費6萬元。

　　已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經費、工會經費分別為不超過工資薪金總額的14%、2.5%和2%，準予扣除的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售收入的15%，業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　1.甲實木地板廠當月應代收代繳的消費稅為( )萬元。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬元

　　B.產品銷售收入4700萬元

　　C.企業債券利息收入35萬元

　　D.接受捐贈收入10萬元

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：(1)選項A：屬于“租金收入”;(2)選項B：屬于“銷售貨物收入”;(3)選項C：屬于“利息收入”;(4)選項D：屬于“接受捐贈收入”。

　　2.根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司在計算2013年度企業所得稅應納稅所得額時，下列各項中，準予扣除的是（ ）。

　　A.城市維護建設稅21萬元

　　B.教育費附加9萬元

　　C.增值稅285萬元

　　D.營業稅15萬元

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：納稅人按照規定繳納的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加，以及發生的房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等稅金及附加，可以在稅前扣除;但增值稅不能在稅前扣除。

　　3.根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司在計算2013年度企業所得稅應納稅所得額時，下列表述中，正確的是（ ）。

　　A.業務招待費稅前扣除限額為25萬元

　　B.業務招待費稅前扣除限額為30萬元

　　C.廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額為705萬元

　　D.廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額為750萬元

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：(1)選項AB：業務招待費實際發生額×60%=50×60%=30(萬元)，當年銷售收入×5‰=(4700+300)×5‰=25(萬元)，業務招待費稅前準予扣除限額為25萬元;(2)選項CD：廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額=(4700+300)×15%=750(萬元)。

　　4.根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司2013年實際發生的工資薪金、職工福利費、職工教育經費和工會經費支出，可以在企業所得稅稅前全額扣除的是（ ）。

　　A.工資薪金200萬元

　　B.職工福利費28萬元

　　C.職工教育經費3萬元

　　D.工會經費6萬元

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：(1)選項A：企業發生的合理的工資薪金支出，準予全額扣除;(2)選項B：職工福利費扣除限額=200×14%=28(萬元)，甲公司職工福利費實際發生額28萬元，未超過扣除限額，準予稅前全額扣除;(3)選項C：職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，職工教育經費實際發生額3萬元，未超過扣除限額，準予稅前全額扣除;(4)選項D：工會經費扣除限額=200×2%=4(萬元)，工會經費實際發生額6萬元，超過了扣除限額，稅前準予扣除4萬元。

    【學員提問】 

　　老師預付款收入和分期付款收入都是什么時候確認呢?各稅有什么區別呢/麻煩老師總結下好嗎？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　增值稅：

　　1)預收款：①取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;②納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

　　消費稅：

　　1)預收款：采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天;

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為發出應稅消費品的當天。

　　營業稅：

　　1)預收款：①納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;②納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;

　　2)分期收款：為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為應稅行為完成的當天。

　　企業所得稅：

　　1)預收款：①銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入;②藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　資源稅：

　　1)預收款：納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅產品的當天。

　　2)分期收款：為銷售合同規定的收款日期的當天。

    祝您學習愉快！

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