2014年《經濟法基礎》備考知識點：一般納稅人當期銷售稅額的計算

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是初級《經濟法基礎》中的一般納稅人當期銷售稅額的計算的概述。

　　一般納稅人當期銷售稅額的計算名片：增值稅一般納稅人的當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

　　1.當期銷項稅額的確定

　　當期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率或者 當期銷項稅額=組成計稅價格×稅率

　　解釋1:在計算當期銷項稅額時，考生應注意以下問題：

　　（1）首先界定題目中的項目是否應當征收“增值稅”，其中需要注意的問題視同銷售、混合銷售和兼營。

　　（2）“當期”的界定。根據增值稅的納稅義務發生時間，準確界定該筆收入是否計入“當期”的銷項稅額。

　　（3）銷售額的范圍：向購買方所收取的全部價款和價外費用（如手續費、違約金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等）。

　　提示：價外費用不包括：

　　（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

　　（2）同時符合以下條件的代墊運費：

　　①承運部門的運費發票開具給購貨方的；②納稅人將該項發票轉交給購貨方的。

　　（3）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

　　①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；③所收款項全額上繳財政。

　　（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　解釋2:銷售額是否含增值稅， 一般情況下，試題中會明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確的情況下，注意以下原則：

　　①看發票類型：普通發票中的價款肯定含稅；專用發票中的“銷售額”肯定不含稅

　　②“價外費用和逾期包裝物押金”視為含稅收入；

　　③零售額、零售價一定含稅；

　　④混合銷售中的“非增值稅應稅勞務”（如安裝費）視為含稅收入；

　　⑤小規模納稅人的銷售額一般含稅（稅務機關代開發票除外）。

　　含稅銷售額換算為不含稅銷售額的公式為： （不含稅）銷售額＝含稅銷售額÷（1+13%或17%）

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