4.兼營行為

　　（1）兼營是指納稅人的多元化經營既涉及到“增值稅”（銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務），又涉及到“營業稅”（營業稅的應稅勞務）。

　　解釋:掌握兼營業務必須和混合銷售結合起來學習。二者的區別在于混合銷售兩項業務之間有密切的“從屬關系”，而兼營業務二者之間沒有“從屬關系”。

　　（2）稅務處理：納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務和非增值稅應稅項目的營業額。未分別核算的，由主管稅務機關“核定”貨物或者應稅勞務的銷售額（而非一并征收增值稅）。

　　（3）混合和兼營的區別

　　5.增值稅特殊應稅項目

　　（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實物交割環節納稅。

　　（2）銀行銷售金銀的業務，征收增值稅。

　　（3）典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，征收增值稅。

　　解釋:這三項有個共同點，相關行業主體涉及到主要是營業稅，包括期貨市場、銀行、典當業。而這些行業中只有非常特殊的項目才涉及到增值稅。

　　（4）集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　提示：郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業稅。

　　（5）郵政部門以外的其他單位和個人發行報刊，征收增值稅。

　　提示：郵政部門發行報刊，不征收增值稅，征收營業稅。

　　（6）單獨銷售移動電話，不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。

　　（7）縫紉業務，征收增值稅。

　　（8）基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業“附設的工廠、車間”生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅。

　　提示：基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間“在建筑現場”制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅。

　　解釋:以上幾項業務如果是在營業場所以內發生的，營業稅；營業場所以外發生的，增值稅。

　　（9）對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅。

　　提示：對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅，征收營業稅。

　　（10）印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售（13%低稅率）征收增值稅。

　　提示：印刷的必須是有刊號有標準書號的圖書，印刷其他制品，不享受低稅率。

　　（11）納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的，征收增值稅。

　　提示：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的，不征收增值稅。

　　（12）電力公司向發電企業收取的過網費，征收增值稅。

　　【同步練習】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（　）。

　　A.銷售電力

　　B.銷售熱力

　　C.銷售天然氣

　　D.銷售房地產

　　答案:D

　　解析:本題考核增值稅征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務；貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產；銷售不動產不是增值稅征稅范圍。

上一頁  [1] [2]