2013年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：個人所得稅的稅收減免

　　【小編"紀念"】本篇和大家分享的是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中的高頻考點：個人所得稅的稅收減免。

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2009年、2010年單選，2011年、2012年多選

　　個人所得稅的稅收減免

　　(一)免稅項目

　　1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

　　【解釋】“省政府”給奧運會冠軍頒發(fā)的體育獎金免稅，“縣政府”給奧運會冠軍頒發(fā)的體育獎金仍需繳納個人所得稅。

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券的利息。

　　3.按照“國家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給的補貼、津貼(如按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼)。

　　4.福利費、撫恤金、救濟金。

　　【解釋】福利費是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從單位提留的福利費或者從工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。

　　5.保險賠款。

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費。

　　7.按照“國家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　【解釋】離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅項目，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。

　　8.在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日(183日)的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由“境外雇主”支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的工資、薪金，免予繳納個人所得稅。

　　9.對外籍個人取得的探親費，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分，免征個人所得稅。

　　【解釋】可以享受免稅政策的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或者父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

　　10.根據(jù)國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　11.按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準，被拆遷人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

　　(二)減稅項目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　2.因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　　3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減免的。

　　上述減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　(三)暫免征稅項目(包括但不限于)

　　1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。(2010年單選題)

　　2.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。

　　【相關(guān)鏈接】對外籍個人取得的符合條件的探親費，免征個人所得稅。

　　3.外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

　　4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　5.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　　6.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

　　7.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　8.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資，免征個人所得稅。

　　9.對國有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。

　　10.職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，可免征個人所得稅;超過該標準的一次性補償收入，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。

　　11.城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位和職工個人超過上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險費的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計入職工個人當期的工資、薪金收入，依法計征個人所得稅。

　　12.企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。

　　13.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

　　14.個人取得的教育儲蓄存款利息所得和按照國家或省級人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，免予征收個人所得稅。

　　15.自2008年10月9日(含)起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

　　16.自2009年5月25日(含)起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是( )。(2010年)

　　A.勞動分紅

　　B.出版科普讀物的稿酬所得

　　C.年終獎金

　　D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AC：按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅;(2)選項B：按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。