【小編"紀念"】今天小編和學員們分享的是《經濟法基礎》里面的“增值稅法律制度”的內容，供學員們參考。歡迎點擊查看!

　　增值稅法律制度

　　增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務，以及進出貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據征收的一種流轉稅。這里所說的“增值額”，是指納稅人在生產、經營或勞務服務活動中所創造的新增價值，即納稅人在一定時期內銷售貨物或提供勞務服務所取得的收入大于其購進貨物或取得勞務服務時所支付金額的差額。例如，A企業生產某產品，耗費原材料、燃料、動力等外購項目金額為60元，該產品銷售價格為110元，如不考慮其他因素，則增值額為50元(110-60)。

　　由于增值因素在實際經濟活動中難以精確計量，因此，增值稅的計算一般采取稅款抵扣的方式計算增值稅應納稅額，即納稅人根據貨物或應稅勞務銷售額，按照規定的稅率計算出一個稅額，然后從中扣除上一道環節已納增值稅額，其余額即為納稅人應納的增值稅稅額。

　　按照外購固定資產處理方式的不同，可將增值稅劃分為消費型增值稅、收入型增值稅和生產型增值稅三種類型。消費型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產的價值一次性全部扣除，可以徹底消除重復征稅問題，有利于促進技術進步，它是世界上實行增值稅的國家普遍采用的一種類型。收入型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產折舊部分扣除。生產型增值稅不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產的價值。由于生產型增值稅的稅基中包含了外購固定資產的價值，對這部分價值存在著重復征稅問題，所以，生產型增值稅屬于一種不徹底的增值稅，但客觀上它可以抑制企業的固定資產投資。

　　二、增值稅的征稅范圍

　　增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進口貨物及部分加工性勞務，如修理、修配勞務。對大部分一般性勞務和農業沒有實行增值稅。現行增值稅的征稅范圍主要包括：

　　(一)銷售貨物

　　銷售貨物，是指在中華人民共和國境內(以下簡稱中國境內)有償轉讓貨物的所有權。貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產.包括電力、熱力、氣體在內。單位和個人在中國境內銷售貨物，即銷售貨物的起運地或所在地在境內，不論是從受讓方取得貨幣.還是獲得貨物或其他經濟利益，都應視為有償轉讓貨物的銷售行為，征收增值稅。

　　不動產的銷售雖在廣義上也屬于貨物銷售的范圍，但考慮到不動產的增值具有特殊性，故不征收增值稅，而征收營業稅和土地增值稅等。

　　(二)提供加工修理修配勞務

　　提供加工、修理修配勞務又稱銷售應稅勞務，是指在中國境內有償提供加工、修理修配勞務。加工，是指受托加工貨物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。單位和個人在中國境內提供或銷售上述勞務，即應稅勞務的發生地在中國境內，不論受托方從委托方收取的加工費是以貨幣的形式，還是以貨物或其他經濟利益的形式，都應視作有償銷售行為，征收增值稅。但是，單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

　　(三)進口貨物

　　進口貨物，是指進入中國關境的貨物。對于進出貨物，除依法征收關稅外.還應在進口環節征收增值稅。

　　(四)視同銷售貨物應征收增值稅的特殊行為

　　單位和個體經營者的下列行為，雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售應稅貨物，征收增值稅：

　　(1)將貨物交付他人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　(5)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;

　　(6)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(7)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　(8)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　以上行為可以歸納為下列三種情形：·

　　(1)轉讓貨物但未發生產權轉移;

　　(2)雖然貨物產權發生了變動，但貨物的轉移不一定采取直接的銷售方式;

　　(3)貨物產權沒有發生變動，貨物轉移也未采取銷售形式，而是用于類似銷售的其他用途。

　　一般來說，對貨物征收增值稅應以貨物所有權的有償轉讓為前提，但是上述三種情形在實際經濟生活中經常出現。為了便于稅源的控制，防止稅款流失，保持增值稅抵扣鏈條的完整、連續，平衡自制貨物與外購貨物的稅收負擔，根據《增值稅暫行條例》規定，對上述行為視同銷售處理，納入增值稅的征收范圍。

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