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2013年《經濟法基礎》備考知識點:稅收法律責任

分享: 2013-4-11 11:19:43東奧會計在線字體:

  【小編"紀念"】2013年初級會計職稱新考季已經開始,小編這里也為大家準備了《經濟法基礎》各章節知識點,希望能幫助考生學習,這里也預祝大家學習愉快,輕松過關!

  所屬章節:本知識點屬于《經濟法基礎》第六章稅收征收管理法律制度的第六節稅收法律責任的內容

  本知識點內容導航:稅收法律責任分為行政責任和刑事責任兩種

  正文:稅收法律責任

  一、違反稅收法律制度的法律責任

  1.稅收法律責任分為行政責任和刑事責任兩種。

  2.行政責任包括行政處分和行政處罰兩種。

  (1)行政處分的種類有:警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六類。

  (2)行政處罰包括警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財物;責令停產停業;暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照;行政拘留;其他七類。

  二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責任

  (一)納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任

  1.違反稅務管理基本規定的法律責任

  (1)納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款:

  ①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;

  ②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

  ③未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;

  ④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;

  ⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動稅控裝置的;

  ⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。

  (2)納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,經稅務機關提請,由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

  (3)納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

  2.逃避稅務機關追繳欠稅行為的法律責任

  (1)納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  (2)扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

  3.偷稅行為的界定及其法律責任

  (1)偷稅定義:《征管法》第六十三條規定:納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報,或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,屬于偷稅。

  (2)偷稅行為處理:對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  4.抗稅

  納稅人、扣繳義務人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為,除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責任。情節輕微,未構成犯罪的,由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

  5.騙稅

  納稅人以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的行為,由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。


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責任編輯:紀念

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