初級會計考試5月13日第一批次已結(jié)束，東奧黃潔洵老師根據(jù)考生回憶反饋，整理以下內(nèi)容，供大家參考，還未考試的同學(xué)快來看吧！

(一)總體情況反饋：

1、題型題量得分規(guī)則如考前所述。

2、已知條件的提供情況如常。

3、經(jīng)濟(jì)法部分的大題未見跨多章節(jié)

4、題目難度正常，考生感覺良好。

(二)大題

1、大題：支付結(jié)算

(1)個體工商戶劉某經(jīng)營社區(qū)超市，22年10月12日注冊成立。

10月18日，劉某以營業(yè)執(zhí)照開立銀行結(jié)算賬戶，開戶行為P銀行。

【考點】

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照開立的賬戶屬于單位銀行結(jié)算賬戶，本題為基本戶；

企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的開立無需核準(zhǔn)。

(2)10月20日向M支付機構(gòu)申請開立支付賬戶及條碼支付業(yè)務(wù)。為了便于收款，在超市內(nèi)布放了收款掃碼機具，并張貼了靜態(tài)條碼。

【考點】

支付機構(gòu)為客戶開立支付賬戶的，應(yīng)當(dāng)對客戶實行實名制管理，登記并采取有效措施驗證客戶身份基本信息，按規(guī)定核對有效身份證件并留存有效身份證件復(fù)印件或者影印件，建立客戶唯一識別編碼，并在與客戶業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間采取持續(xù)的身份識別措施，確保有效核實客戶身份及其真實意愿。

支付機構(gòu)在為單位和個人開立支付賬戶時，應(yīng)當(dāng)與單位和個人簽訂協(xié)議，約定日累計轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。

(3)10月25日，王某購白酒付1200，使用在M機構(gòu)的支付賬戶，驗證本人密碼及指紋完成付款。次日買油，首次使用Q銀行結(jié)算賬戶通過M支付機構(gòu)完成付款。

10月28日，經(jīng)雙方協(xié)商同意將白酒退貨退款。

【考點】

該支付賬戶可以為一類戶、王某可以掃靜態(tài)碼、王某可以展示M支付機構(gòu)的付款碼、退貨資金可以退到Q行賬戶。

支付機構(gòu)向客戶開戶銀行發(fā)送支付指令，扣劃客戶銀行賬戶資金的，應(yīng)當(dāng)事先或在首筆交易時自主識別客戶身份并分別取得客戶和銀行的協(xié)議授權(quán)，同意其向客戶的銀行賬戶發(fā)起支付指令扣劃資金；銀行應(yīng)當(dāng)事先或在首筆交易時自主識別客戶身份并與客戶直接簽訂授權(quán)協(xié)議，明確約定扣款適用范圍和交易驗證方式，設(shè)立與客戶風(fēng)險承受能力相匹配的單筆和單日累計交易限額，承諾無條件全額承擔(dān)此類交易的風(fēng)險損失先行賠付責(zé)任。

2、大題：消費稅等

(1)銷售自產(chǎn)高檔化妝品3000盒，不含稅單價1000元；其中，直接收款2000盒，已收款開票；分期收款1000盒，約定收300盒的錢，實收100盒的錢，未開發(fā)票。

【考點】

消費稅的稅額： (2000+300)×1000×15%

印花稅的計稅依據(jù)： 3000×1000

(2)銷售成套化妝品500盒，不含稅單價1700元，每盒由高檔化妝品(不含稅單價1615)和工藝品(不含稅單價85)組成。

【考點】

消費稅稅額：1700×500×15%

印花稅計稅依據(jù)：1700×500

(3)受托加工高檔化妝品，原材料212500元，不含稅加工費63750，含代墊輔料費5100元。無同類價。

【考點】

代收代繳的消費稅稅額： (212500+63750)÷(1-15%)×15%

加工勞務(wù)的增值稅：63750×13%

承攬合同的印花稅計稅依據(jù)：63750

3、大題：企業(yè)所得稅

營業(yè)收入2億元

(1)業(yè)務(wù)招待費支出260萬元。(準(zhǔn)扣100萬元)

(2)合理工資1000萬元、職工福利費支出180萬元、職工教育經(jīng)費支出100萬元、工會經(jīng)費20萬元。(準(zhǔn)扣三項經(jīng)費合計240萬元)

(3)7月購進(jìn)運輸設(shè)備并投入使用，價值30萬元，進(jìn)項稅額3.9萬元已抵扣，會計當(dāng)年計提折舊2.5萬元。甲公司稅法上選擇一次計入當(dāng)期成本費用。(調(diào)減27.5)

(4)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用房，繳納增值稅(企業(yè)所得稅前不得扣)、城建稅及附加、印花稅、土地增值稅。

(三)小題

1、第1章

(1)自然人民事行為能力：不能辨認(rèn)(無民事行為能力)、權(quán)利能力與行為能力同時產(chǎn)生(錯)、限制民事行為能力人可以獨立實施純獲益的民事法律行為(對)、16+以自己的勞動收入為主要生活來源(視為完全民事行為能力)

(2)法人被宣告破產(chǎn)的，依法進(jìn)行破產(chǎn)清算并完成法人注銷登記時，法人終止。

(3)下列屬于主刑的：沒收財產(chǎn)、罰金、管制(√)、賠償損失

(4)國務(wù)院根據(jù)全國人大及其常委會授權(quán)制定的行政法規(guī)與法律不一致，不能確定如何適用：由全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決

2、第2章

(1)登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字；對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

(2)變造偽造會計憑證是會計信息不完整、不真實的重要手段。

(3)會計工作的社會監(jiān)督

(4)代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

(5)會計工作交接的監(jiān)交人

3、第3章

(1)票據(jù)的提示付款期限

(2)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于“5個工作日內(nèi)”書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

(3)甲公司在P銀行開立支票存款賬戶，因購買貨物向乙公司簽發(fā)并交付一張轉(zhuǎn)賬支票，乙公司將該支票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司以支付欠款。上述案例，支票基本當(dāng)事人為甲公司(出票人)、乙公司(收款人)、P銀行(付款人)。

(4)票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的“票據(jù)無效”。

4、第4章

(1)增值稅：境內(nèi)銷售的判定

(2)增值稅：非正常損失， 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

(3)計入白酒消費稅銷售額的：包裝物租金(計入)、增值稅稅款(不計入)、品牌使用費(計入)、優(yōu)質(zhì)費(計入)

(4)購買農(nóng)產(chǎn)品20000，扣除率9%(進(jìn)項抵扣20000×9%)，其中20%用于贈送(視同銷售?)

(5)車輛購置稅

5、第5章

(1)銷售W貨物，不含增值稅100萬元，給予購貨方商業(yè)折扣10萬元；銷售Y貨物，不含增值稅80萬元，給予購貨方現(xiàn)金折扣5萬元。應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)所得稅收入總額：100-10+80

(2)企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損“不得”抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

(3)免征個稅的有：退休人員再任職(按工資薪金所得交稅)、退休工資(免)、省政府教育獎金(免)、國務(wù)院政府特殊津貼(免)

(4)專項附加扣除

(5)非居民個人的認(rèn)定

(6)個體出租車經(jīng)營：經(jīng)營所得

(7)個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳

6、第6章

(1)應(yīng)繳納耕地占用稅的有：占用草地建設(shè)野生動植物保護(hù)設(shè)施(不交)、占用園地建設(shè)休閑度假村(交)、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)水上樂園(交)、占用林地建設(shè)木材檢疫設(shè)施(不交)

(2)房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計算

(3)以自產(chǎn)的原礦和外購的原礦混合為原礦銷售：在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量中直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。

(4)不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是：坐落于市區(qū)的商業(yè)辦公樓、坐落于縣城的酒店大樓、坐落于建制鎮(zhèn)的生產(chǎn)廠房、坐落于農(nóng)村的倉儲用房(應(yīng)選)

7、第7章

以下先議后訴的：先加收滯納金(征稅行為)

8、第8章

(1)錢某上班期間因操作失誤受傷：認(rèn)定工傷、停工留薪期內(nèi)原工資福利待遇不變

(2)6.1入職，10.10公司提出訂立書面勞動合同被拒絕：6.1建立關(guān)系、公司應(yīng)書面通知終止、支付經(jīng)濟(jì)補償金/雙倍工資

(3)因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可以按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除，但每月扣除的部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。

(4)對醫(yī)療期滿尚未痊愈者，或者醫(yī)療期滿后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作，被解除勞動合同的，用人單位需按經(jīng)濟(jì)補償金規(guī)定給予其經(jīng)濟(jì)補償金。

(5)屬于勞動合同可備條款的：勞動保護(hù)和勞動條件(必備)、補充保險及待遇(√) 、勞動合同期限(必備) 、工作內(nèi)容和地點(必備)

(6)勞動合同解除或終止的，用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動合同時出具解除或者終止勞動合同的證明，并在“15日內(nèi)”為勞動者辦理檔案和社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。

(7)集體合同中勞動報酬和勞動條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。

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