2025年初級會計備考，希望大家能堅定信念，調(diào)整好心態(tài)。東奧為大家準備了《初級會計實務》應交增值稅的知識點詳解，趕緊來打卡學習吧！

2025年《初級會計實務》高頻考點跟學打卡匯總

應交增值稅　重要程度 ★★ | 大綱要求 掌握

(一)增值稅概述

1.增值稅征稅范圍和納稅義務人

(1)范圍。

增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

(2)納稅人。

納稅人是指按照我國現(xiàn)行增值稅法律制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2.增值稅的計稅方法

計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

(二)一般納稅人的賬務處理

1.科目設置

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置以下明細科目：應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅等。

(1)“應交增值稅”明細科目。

(2)其他明細科目。

2.賬務處理

(1)取得資產(chǎn)、接受勞務或服務。

①一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等

??應交稅費——應交增值稅(進項稅額)[當月已認證]

??????——待認證進項稅額[當月未認證]

?貸：銀行存款等

②購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額;如用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。

進項稅額=(收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的)農(nóng)產(chǎn)品買價×扣除率

不含稅價款=農(nóng)產(chǎn)品買價-進項稅額

③貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證。

企業(yè)購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額進行確認。(已在第三章詳解)

④進項稅額轉(zhuǎn)出。

企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等)，或發(fā)生非正常損失(因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形)，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。

a.發(fā)生非正常損失。

借：待處理財產(chǎn)損溢[原材料等由于管理不善的原因盤虧或毀損]等

?貸：原材料等

???應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

???????——待抵扣進項稅額[已認證+待抵扣]

???????——待認證進項稅額[尚未認證]

b.取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進項稅額，該稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣(如，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等)。

為發(fā)放給員工作為非貨幣性福利(集體福利)而專門購入貨物或服務，取得增值稅專用發(fā)票時：

借：庫存商品等

??應交稅費——待認證進項稅額[尚未認證]

?貸：應付賬款等

經(jīng)稅務機關認證為不可抵扣的增值稅進項稅額時：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

?貸：應交稅費——待認證進項稅額

借：庫存商品等

?貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)銷售等業(yè)務的賬務處理。

①企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。

借：銀行存款等

?貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理等

???應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

???????——簡易計稅[采用簡易計稅方法]

②納稅義務發(fā)生時間與收入確認時間不一致的賬務處理。

③視同銷售的賬務處理。

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費、作為投資提供給其他單位或個體工商戶、分配給股東或投資者、對外捐贈等，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，應視同銷售處理，計算應交增值稅。

(3)交納增值稅。

(4)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅。

月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

(三)小規(guī)模納稅人的賬務處理

1.概述

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡易計稅的方法：

(1)購進貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不得抵扣，直接計入相關成本費用或資產(chǎn)。

(2)銷售貨物、應稅服務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅(即應納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

應納稅額=銷售額(不含稅)×征收率

2.科目設置

“應交稅費——應交增值稅”科目：負債類科目，貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅。期末貸方余額，反映小規(guī)模納稅人尚未交納的增值稅，期末借方余額，反映小規(guī)模納稅人多交納的增值稅。

3.賬務處理

注：以上內(nèi)容選自馬小新老師25年《初級會計實務》基礎班授課講義

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