庫存現金_2025年《初級會計實務》高頻考點跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2025-03-13 14:42:58

備戰2025年初級會計考試的同學們，一定要堅持每天學習，這樣才能保證自己每天都在進步。以下是有關庫存現金的知識點，一起來學習吧！

庫存現金　重要程度★★|大綱要求掌握

庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產。

(一)現金管理制度

根據國務院發布的《現金管理暫行條例》的規定，企業現金管理制度主要包括以下內容：

項目

內容

現金的

使用范圍

（1）職工工資、津貼

（2）個人勞務報酬

（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金

（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出

（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費

（7）結算起點（1000元）以下的零星支出

（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出

除第（5）（6）項外，開戶單位支付給個人的、超過現金使用限額的款項（如購買材料、設備、服務等的款項），應當以銀行存款、支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金

現金的

限額

（1）一般單位：按3～5天日常零星開支所需確定

（2）邊遠地區和交通不便地區：可按多于5天，但不得超過15天日常零星開支所需確定

現金收支的規定

【選修】

（1）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間

（2）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況

【點撥】為了保證日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額，由開戶銀行根據單位的實際需要核定

（3）開戶單位從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付

（4）因特殊情況必須使用現金的（如采購地點不確定，交通不便，生產或市場急需，搶險救災等），開戶單位應向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金

(二)庫存現金的賬務處理

項目	內容
科目設置	（1）“庫存現金”科目：資產類科目，借方登記企業庫存現金的增加，貸方登記企業庫存現金的減少，期末余額在借方，反映期末企業實際持有的庫存現金的金額（2）“備用金”科目：資產類科目，企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置該科目進行核算
賬簿設置	企業應當設置庫存現金總賬和庫存現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算
賬務處理（舉例）	現金減少：借：原材料［采購材料］　　銀行存款［將現金送存銀行］　貸：庫存現金	現金增加：借：庫存現金　貸：主營業務收入［取得收入］　　　銀行存款［從銀行提取現金］