現(xiàn)金流量表概述_2025年《初級會計實務》預習考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2024-08-06 16:53:46

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搶先學！2025年《初級會計實務》預習考點匯總

現(xiàn)金流量表概述

考頻|★★　歷年|單選、多選、判斷

(一)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

1.現(xiàn)金流量表概念及作用

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用銀行存款購買三個月到期的國庫券等。

2.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。

點撥

權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

(二)企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分類

企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

類別	內(nèi)容
（1）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量	投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動投資活動主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入、流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項
（2）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量	籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動籌資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動
（3）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量	經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項

小新點

投資：對“自己”投資(固、無等)+對“別人”投資(債權、股權)+回報、處置投資等。

籌資：向老板要(吸收投資或發(fā)行股票)+出去借(舉借債務、發(fā)行債券)+支付股息+償還債務等。

經(jīng)營：采用“排除法”篩選，即不屬于①②的。

(三)現(xiàn)金流量表的結構

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。