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計提壞賬準備金可以稅前扣除嗎

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2024-06-07 14:09:59

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-07-30 20:04:51

計提壞賬準備金可以稅前扣除嗎

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，未經(jīng)核定的準備金支出不得在計算應納稅所得額時扣除。壞賬準備金屬于未經(jīng)核定的準備金支出的一種。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，可以依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

這意味著，雖然計提的壞賬準備金本身不能在稅前扣除，但實際發(fā)生的壞賬損失在滿足條件后是可以稅前扣除的。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目和扣除標準

一.與勞動者任職受雇有關(guān)的項目：

1.工資薪金：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除

2.四險一金：企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除(生育保險已合并至基本醫(yī)療保險)

3.補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除

4.勞動保護：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除

二.三項經(jīng)費：

1.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除

2.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除

3.職工教育經(jīng)費：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

三.業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費

1.業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰

準予扣除金額=min{發(fā)生額×60%，當年銷售(營業(yè))收入×5‰｝

2.廣告費、業(yè)務宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不包括醫(yī)藥銷售、飲料銷售)

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除

四.借款費用、利息支出

1.借款費用：

費用化：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除

資本化：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除

2.利息支出：

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款：利息支出，準予扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除

金融企業(yè)：各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予扣除

企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除

五.公益性捐贈：

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈(強調(diào)“間接”捐贈)

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除

扶貧捐贈：企業(yè)通過公益性社會組織或縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除

六.保險費：

1.人身保險：

準予扣除：