借貸記賬法_2023年《初級會計實務》預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-08-09 15:40:33

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【本知識點所屬章節】《初級會計實務》第二章

單式記賬法

賬單
1月1日	-10元
1月2日	-5元
1月3日	-100元
…	…

復式記賬法

賬單
1月1日	錢　-10元	發卡　+10元
1月2日	錢　-200元	羽絨服　+200元
1月3日	錢　-100元	項鏈　+100元
…	…	…

借貸記賬法，是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。

(一)復式記賬法

復式記賬法，是指對于每一筆經濟業務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，全面、系統地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。

復式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。

我國會計準則規定，企業、行政單位和事業單位會計核算采用借貸記賬法記賬。

(二)借貸記賬法的基本原理

1.借貸記賬法的賬戶結構

【提示】“借”和“貸”只是一種記賬符號，沒有任何意義。

借貸記賬法下，賬戶的左方為借方，右方為貸方。

所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數和減少數，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。

通常情況下，資產類、成本類和損益類賬戶當中的費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示;

負債類、所有者權益類和損益類賬戶當中的收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示。

(1)資產類和成本類賬戶的結構。(費用)

在借貸記賬法下，資產類、成本類賬戶的借方登記增加額;

貸方登記減少額。期末余額一般在借方。

其余額計算公式為：

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

(2)負債類和所有者權益類賬戶的結構。(收入)

在借貸記賬法下，負債類、所有者權益類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額。期末余額一般在貸方。

其余額計算公式為：

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

(3)損益類賬戶的結構。(收入+費用)

損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類賬戶。

在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額。

本期收入凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。(結轉=搬家)

在借貸記賬法下，費用類賬戶的借方登記增加額;貸方登記減少額。

本期費用凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。

【易錯易混點辨析】

賬戶性質		賬戶結構	期末余額	期末余額計算
資產類、成本類		借增貸減	一般在借方，有些賬戶可能無余額	期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額
負債類、所有者權益類		貸增借減	一般在貸方，有些賬戶可能無余額	期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額
損益類	收入類	貸增借減	期末將凈額轉入“本年利潤”賬戶以計算當期損益，結轉后無余額	—
損益類	費用類	借增貸減	期末將凈額轉入“本年利潤”賬戶以計算當期損益，結轉后無余額	—

【總結一下】

期末有余額的賬戶，余額的方向通常和表示增加的方向是一致的。目錄講義答疑練習筆記1

【提示】備抵賬戶的結構與所調整賬戶的結構正好相反。

【提示】備抵賬戶的結構與所調整賬戶的結構正好相反。初級中常見的備抵賬戶及其所調整賬戶如下表所示。

項目	備抵賬戶	所調整賬戶
會計賬戶	壞賬準備	應收賬款、應收票據、應收利息、應收股利、其他應收款等
	存貨跌價準備	原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料等
	累計折舊、固定資產減值準備	固定資產
	累計攤銷、無形資產減值準備	無形資產
	在建工程減值準備	在建工程
借貸方向	借-貸+	借+貸-

謹慎性原則

2.借貸記賬法的記賬規則

借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”。

3.借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄

(1)賬戶對應關系，是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。

存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

(2)會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬戶名稱(科目)及其金額的一種記錄。

會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成

按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

項目

內容

舉例

簡單會計分錄

只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄

甲公司將20000元現金存入銀行

分析：將現金存入銀行會導致銀行存款增加，銀行存款屬于資產類科目，增加記借方；同時，甲公司庫存現金相應減少，庫存現金屬于資產類科目，減少記貸方會計分錄如下：

借：銀行存款　　　20000

　貸：庫存現金　　　20000

項目	內容	舉例
復合會計分錄	由兩個以上（不含兩個）對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄	甲公司購入原材料一批，價款10000元，其中6000元用銀行存款支付，4000元尚未支付，假定不考慮增值稅因素

項目

內容

舉例

復合會計分錄

由兩個以上（不含兩個）對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄

分析：此項業務導致原材料增加，同時導致銀行存款減少和應付賬款增加。原材料是資產，增加記借方；銀行存款是資產，減少記貸方；應付賬款是負債，增加記貸方

會計分錄如下：

借：原材料　　10000

　貸：銀行存款　 6000

　　　應付賬款　 4000

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注：以上學習內容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義