庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的核算_初級會計實務核心考點打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-07-12 13:50:23

備考初級會計的考生們，為了不給青春留下遺憾，讓我們勇敢迎接這一次挑戰。小編為大家帶來了《初級會計實務》核心考點——庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的核算，趕緊來學習吧！

■初級會計考試考前21天沖刺計劃，每日攻克一個核心考點！

【本知識點所屬章節】《初級會計實務》第三章

庫存現金

(一)現金管理制度

核心：國家限制企業用現金，鼓勵有第三方監管的結算方式

現金的使用范圍

企業可用現金支付的款項有：

（1）職工工資、津貼

（2）個人勞務報酬

（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金

（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出

（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費

（7）結算起點（1000元）以下的零星支出

（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出

現金的使用范圍

除企業可以現金支付的款項中的第（5）、（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付；

確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金

現金的限額

（1）開戶銀行根據單位的實際需要核定現金限額，一般按照單位3~5天日常零星開支所需確定

（2）邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定

現金收支的規定

（1）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間

（2）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支），因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況

（3）提取現金應當注明用途，經本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付

（4）特殊情況支用現金的，向開戶銀行提出申請，經本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付

【歷年考核要點】現金的使用范圍。

(二)庫存現金的賬務處理

項目

內容

設置

科目

企業應當設置“庫存現金”科目

借方登記庫存現金的增加

貸方登記庫存現金的減少

期末余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額

【提示】企業內部各部門周轉使用的備用金，可單獨設置“備用金”科目進行核算

借：其他應收款—備用金

貸：庫存現金

項目

內容

設置

賬簿

企業應當設置庫存現金總賬和庫存現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算

每日終了，應當在庫存現金日記賬上計算出當日的現金收入合計額、現金支出合計額和余額，并將庫存現金日記賬的余額與實際庫存現金金額相核對，保證賬款相符；

月度終了，庫存現金日記賬的余額應當與庫存現金總賬的余額核對，做到賬賬相符

(三)庫存現金的清查

1.以誰為標桿？——實

2.調誰？　　　——賬

情形

報經批準前

（先調賬，確保賬實相符）

報經批準后

（根據真實情況處理）

現金

短缺

借：待處理財產損溢

　貸：庫存現金

借：其他應收款（應由責任方賠償的部分）

　　管理費用（無法查明原因的部分）

　貸：待處理財產損溢

1.以誰為標桿？——實

2.調誰？　　　——賬

情形

報經批準前

（先調賬，確保賬實相符）

報經批準后

（根據真實情況處理）

現金

溢余

借：庫存現金

　貸：待處理財產損溢

借：待處理財產損溢

　貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的部分）

　　　營業外收入（無法查明原因的部分）

不能沖減”管理費用”

銀行存款

銀行存款是企業除現金之外流動性最強的資產，企業應當根據日常經營業務和管理活動的需要合理確定銀行存款規模；加強銀行存款管理，有利于加速企業資金周轉，提高企業資金效益。

銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。

企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額(可能存在未達賬項)，應編制銀行存款余額調節表調節，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等。

其他貨幣資金的存放地點分散、用途多樣，存放、使用的手續制度要求各有不同，各部門應相互配合，會計部門應加強相應的明細核算和監督管理，避免不合理延期，防止債權債務糾紛發生而給企業造成損失等不利影響。

(一)銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。

銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。

銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

企業	節點	賬務處理
購貨企業	填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時	借：其他貨幣資金——銀行匯票　貸：銀行存款
	持銀行匯票購貨、收到有關發票賬單時	借：材料采購、原材料、庫存商品等　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行匯票
	采購完畢收回剩余款項時	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——銀行匯票
銷貨企業	收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時	借：銀行存款　貸：主營業務收入　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

【拓展一下】增值稅原理：

1.“流轉”稅

2.“增值”稅

第一聯：記賬聯　銷貨方記賬憑證

第二聯：抵扣聯　購貨方扣稅憑證

第三聯：發票聯　購貨方記賬憑證

1.“流轉”稅(“流經”企業，給國家“幫忙”)

海關進口增值稅專用繳款書

2.“增值”稅

借：銀行存款

　貸：主營業務收入

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：原材料

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　貸：銀行存款

企業	節點	賬務處理
購貨企業	填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時	借：其他貨幣資金——銀行匯票　貸：銀行存款
	持銀行匯票購貨、收到有關發票賬單時	借：材料采購、原材料、庫存商品等　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行匯票
	采購完畢收回剩余款項時	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——銀行匯票
銷貨企業	收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時	借：銀行存款　貸：主營業務收入　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

(二)銀行本票存款

銀行本票存款是指企業為了取得銀行本票按規定存入銀行的款項。

銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

相關賬務處理如下：

企業	節點	賬務處理
購貨企業	填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時	借：其他貨幣資金——銀行本票　貸：銀行存款
購貨企業	持銀行本票購貨、收到有關發票賬單時	借：材料采購、原材料、庫存商品等　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行本票
銷貨企業	收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時	借：銀行存款　貸：主營業務收入　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

(三)信用卡存款

信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

相關賬務處理如下：

節點	賬務處理
企業向銀行申領信用卡、交存款項時	填制“信用卡申請表”，連同支票和有關資料一并送存發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯：借：其他貨幣資金——信用卡　貸：銀行存款
企業用信用卡購物或支付有關費用時	借：管理費用等　貸：其他貨幣資金——信用卡
在使用過程中，向賬戶續存資金時	借：其他貨幣資金——信用卡　貸：銀行存款
辦理銷戶時	銷卡時，余額轉入基本存款戶，不得提取現金借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——信用卡

(四)信用證保證金存款

信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

(五)存出投資款

存出投資款是指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

相關賬務處理如下：

節點

賬務處理

企業向證券公司劃出資金時

借：其他貨幣資金——存出投資款

　貸：銀行存款

購買股票、債券、基金等時

借：交易性金融資產等

　貸：其他貨幣資金——存出投資款

(六)外埠存款

外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

肖老師解讀

常考的不同類型票據的核算科目：

票據	開出方	收到方
銀行匯票/銀行本票	其他貨幣資金	銀行存款（原因：見票即付）
支票	銀行存款	銀行存款
商業匯票（銀行承兌匯票、商業承兌匯票）	應付票據（原因：沒錢，打“白條”）	應收票據（原因：收到“白條”）