初級會計的考試日期正在靠近，考生們應當堅持自己的學習計劃。希望大家都能取得好的成績，小編為大家?guī)砹恕冻跫墪媽崉铡泛诵目键c——借貸記賬法，趕緊來學習吧！

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【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務》第二章

考點：借貸記賬法

單式記賬法

復式記賬法

借貸記賬法，是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。

(一)復式記賬法

復式記賬法，是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。

復式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。

我國會計準則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會計核算采用借貸記賬法記賬。

(二)借貸記賬法的基本原理

1.借貸記賬法的賬戶結構

【提示】“借”和“貸”只是一種記賬符號，沒有任何意義。

借貸記賬法下，賬戶的左方為借方，右方為貸方。

所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。

通常情況下，資產(chǎn)類、成本類和損益類賬戶當中的費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示；

負債類、所有者權益類和損益類賬戶當中的收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示。

(1)資產(chǎn)類和成本類賬戶的結構。(費用)

在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額；

貸方登記減少額。期末余額一般在借方。

其余額計算公式為：

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

(2)負債類和所有者權益類賬戶的結構。(收入)

在借貸記賬法下，負債類、所有者權益類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額。期末余額一般在貸方。

其余額計算公式為：

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

(3)損益類賬戶的結構。(收入+費用)

損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類賬戶。

在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額。

本期收入凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。(結轉=搬家)

在借貸記賬法下，費用類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。

本期費用凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。

【易錯易混點辨析】

【總結一下】

期末有余額的賬戶，余額的方向通常和表示增加的方向是一致的。目錄講義答疑練習筆記1

【提示】備抵賬戶的結構與所調整賬戶的結構正好相反。

【提示】備抵賬戶的結構與所調整賬戶的結構正好相反。初級中常見的備抵賬戶及其所調整賬戶如下表所示。

謹慎性原則

2.借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

3.借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄

(1)賬戶對應關系，是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。

存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

(2)會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶名稱(科目)及其金額的一種記錄。

會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成

按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

肖老師解讀

復合會計分錄實際上是由若干簡單會計分錄復合而成的，但為了保持賬戶對應關系清晰，一般不應把不同經(jīng)濟業(yè)務合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。

【歷年考核要點】

1.各類賬戶結構的增減變化

2.資產(chǎn)類、負債類賬戶的期末余額計算

4.借貸記賬法下的試算平衡

風水大師”與“會計大師”的故事

有一次在酒桌上，一位自稱懂風水的人，嘮嘮叨叨了半天，搞得大家云里霧里，我只好告訴他，其實風水無非就是兩個字“平衡”，要是失去了平衡，風水就不好，所有的東西都這樣，平衡才是最美的。

所謂看風水，就是看某個地方是不是平衡的。

會計人每天記賬、編表都是為了平衡，所以會計人其實最懂風水。

再聯(lián)系一下現(xiàn)實，用會計平衡觀給大家說說什么是成功。成功并不只在于工作上的成就，你的職位有多高；也根本不應該只是銀行里存著多少錢，你有多少套房子；真正的成功是生命的一種平衡狀態(tài)，也就是說兼顧生活的方方面面，有工作也有休閑，有愛情也有自己，有財富更要有健康。

這些也就是生活中的任何兩面，我們一定要找到那個平衡點，才能成功，才能找到我們真正的幸福。

試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權益(負債和所有者權益)的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算與比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

(1)試算平衡的分類。

①發(fā)生額試算平衡。

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則，即“有借必有貸，借貸必相等”。

②余額試算平衡。

全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計

余額試算平衡的直接依據(jù)是財務狀況等式，即：資產(chǎn)=負債+所有者權益。

肖老師解讀

發(fā)生額試算平衡的依據(jù)：本質在于“發(fā)生”了什么？發(fā)生了一項業(yè)務，編制了分錄，分錄必定是有借有貸，且借貸金額相等，所以發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。

余額試算平衡的依據(jù)：既然是余額，不論期初還是期末，此時是個靜態(tài)的時點，此刻就應該保持第一等式的平衡，即資產(chǎn)=負債+所有者權益。所以余額試算平衡的直接依據(jù)是財務狀況等式。

(2)試算平衡表的編制。

試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確，但有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，因此，試算不平衡，表示記賬一定有錯誤，但試算平衡時，不能表明記賬一定正確。

不影響借貸雙方平衡關系的錯誤通常有：

①共3筆業(yè)務,只記了2筆

②共3筆業(yè)務,有一筆業(yè)務記重了

③共3筆業(yè)務,有一筆多記了9000元

【歷年考核要點】

1.發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡的直接依據(jù)

2.不影響借貸雙方平衡關系的錯誤因素及業(yè)務案例

注：以上學習內容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)