核算

內(nèi)容

本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入

本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

借貸

方向

本科目貸方登記企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)的收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的主營業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額（貸加借減）

本科目借方登記企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的主營業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額（借加貸減）

明細

核算

可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算

主要賬

務(wù)處理

企業(yè)在履行了合同中的單項履約義務(wù)時：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/合同資產(chǎn)等

　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

企業(yè)根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務(wù)的實際成本，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準(zhǔn)備（如有）

　貸：庫存商品/合同履約成本等

核算

內(nèi)容

本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入

本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所形成的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等

借貸

方向

本科目貸方登記企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)的收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額（貸加借減）

本科目借方登記企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的其他業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額（借加貸減）

明細

核算

可按其他業(yè)務(wù)的種類進行明細核算

主要賬

務(wù)處理

企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本時：

借：其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準(zhǔn)備（如有）

　貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料等

核算

內(nèi)容

本科目核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預(yù)計能夠收回的增量成本，如銷售傭金

本科目核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)的成本

借貸

方向

本科目借方登記發(fā)生的合同取得成本，貸方登記攤銷的合同取得成本，期末借方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同取得成本

本科目借方登記發(fā)生的合同履約成本，貸方登記攤銷的合同履約成本，期末借方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本

明細

核算

本科目可按合同進行明細核算

本科目可按合同分別設(shè)置“服務(wù)成本”“工程施工”等明細科目進行明細核算

主要賬

務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生合同取得成本時：

借：合同取得成本

　貸：銀行存款等

（2）對合同取得成本進行攤銷時：

借：銷售費用

　貸：合同取得成本

涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理

（1）企業(yè)發(fā)生合同履約成本時：

借：合同履約成本

　貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

（2）對合同履約成本進行攤銷時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　貸：合同履約成本

涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理

核算

內(nèi)容

本科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素（如履行合同中的其他履約義務(wù)），該權(quán)利既承擔(dān)信用風(fēng)險，還可能承擔(dān)履約風(fēng)險等其他風(fēng)險。

僅取決于時間流逝因素的權(quán)利不在本科目核算，應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目核算

本科目核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)

借貸

方向

本科目借方登記因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額，貸方登記取得無條件收款權(quán)的金額，期末借方余額，反映企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額（貸方：轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款）

本科目貸方登記企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到或已經(jīng)取得無條件收取合同對價權(quán)利的金額；借方登記企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時沖銷的金額；期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對價或已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權(quán)利的金額

明細

核算

按合同進行明細核算

主要賬

務(wù)處理

（1）企業(yè)在客戶實際支付合同對價或在該對價到期應(yīng)付之前，已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品的，應(yīng)當(dāng)按因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額：

借：合同資產(chǎn)

　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

（2）企業(yè)取得無條件收款權(quán)時：

借：應(yīng)收賬款等

　貸：合同資產(chǎn)

涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理

（1）企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權(quán)利的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶實際支付款項與到期應(yīng)支付款項孰早時點，按照該已收或應(yīng)收的金額：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等

　貸：合同負(fù)債

（2）企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品時：

借：合同負(fù)債

　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)處理