債權投資的賬務處理_2022年初級會計實務高頻考點學習打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-04-02 12:02:20

人逢絕境再重生，守得云開見月明。就是因為無知，才不怕；就是因為簡單，才直接；就是因為絕望，才敢拼，所以不知不覺才成功。小編為大家帶來了2022年《初級會計實務》中有關債權投資的賬務處理的高頻知識點，快一起來學習吧！

1.債權投資核算應設置的會計科目

(1)“債權投資”科目。

本科目屬于資產類科目，核算企業以攤余成本計量的債權投資業務。

分別設置“成本”“利息調整”“應計利息”等明細科目進行核算。

債權投資——成本	核算債券投資的面值
債權投資——利息調整	核算其面值與實際支付的購買價款和相關稅費之間的差額，以及實際利率法下后續計量的折價或者溢價攤銷額
債權投資——應計利息	核算一次還本付息債券投資按票面利率計算確定的應收未收的利息

(3)“應收利息”科目。

本科目屬于資產類科目，核算債權投資為分期付息、一次還本債券投資的應按票面利率計算確定的應收未收的利息。

(2)“投資收益”科目。

本科目屬于損益類科目，核算債權投資實際獲得的債權投資的利息收入。

2.基本賬務處理

情形	賬務處理
取得時	借：債權投資——成本　　　　　　——利息調整（或貸方）　　應收利息/債權投資——應計利息　貸：銀行存款
分期確認利息收入時	借：債權投資——應計利息（到期一次還本付息）　　應收利息（分次付息，一次還本）　　面×面　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　攤×實　　　債權投資——利息調整（或借方）
到期收回時	①分次付息，到期還本：借：銀行存款　貸：應收利息借：銀行存款　貸：債權投資——成本 ②到期一次還本付息：借：銀行存款　貸：債權投資——成本　　　　　　　——應計利息

3.小企業賬務處理

小企業應當設置“長期債券投資”科目核算小企業準備長期(在1年以上)持有的債券投資。

本科目應按照債券種類和被投資單位，分別設置“面值”“溢折價”“應計利息”等明細科目進行明細核算。

情形	賬務處理
取得時	借：長期債券投資——面值　　　　　　　　——溢折價（或貸方）　　應收利息（已宣告但尚未領取的利息）　貸：銀行存款收到價款中包含的利息：借：銀行存款　貸：應收利息
分期確認利息收入時	借：應收利息　貸：長期債券投資——溢折價（攤銷溢折價）　　　投資收益（差額）實際收到利息：借：銀行存款　貸：應收利息
到期收回時	借：銀行存款　貸：長期債券投資——面值　　　應收利息